Как скорректировать налоговую базу по НДС при возврате товара или отказе от услуги

30.09.2020

Возврат товаров – не редкость. Ранее проданные товары могут вернуть из-за истекшего срока годности, при обнаружении брака и т.п. Для бухгалтерской службы предприятия подобные операции приводят к оформлению определенной документации (акта на возврат, дополнительного счета-фактуры). Кроме того, должна быть скорректирована налоговая база по НДС.

Специально для читателей buxgalter.uz нюансы корректировки на примерах разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– Если покупатель возвращает купленный им товар (полностью или частично) или заказчик отказывается от оказанных ему услуг, необходимо оформить дополнительный («минусовой») счет-фактуру .

На основании отправленного и подтвержденного (если это возможно) покупателем дополнительного счета-фактуры нужно скорректировать налоговую базу по НДС. Корректировку отразите в месяце возврата товара (отказа от услуг).

Пример
Корректировка налоговой базы по НДС при возврате покупателем товара.

 

Предприятие 10 апреля 2020 года реализовало товар другому предприятию на 11 500 тыс. сум., в том числе НДС – 1 500 тыс. сум.

14 мая 2020 года из-за обнаруженного брака покупатель вернул 4 единицы товара на сумму 1 150 тыс. сум., в том числе НДС – 150 тыс.  сум.

Себестоимость возвращенного товара – 800 тыс. сум.

В бухучете корректировку НДС при возврате покупателем бракованного товара отразите так:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Отражен возврат товара покупателем с перечислением ему денежных средств

(1 150 : 1,15)

1 000

9040

5110

Скорректирован ранее начисленный НДС

(1 150 : 115 х 15)

150

6410

Отражен возврат товара покупателем с аннулированием дебиторской задолженности, если данный товар ранее не был оплачен

(1 150 : 1,15)

1 000

9040

4010

Скорректирован ранее начисленный НДС

(1 150 : 115 х 15)

150

6410

Оприходован возвращенный покупателем товар

800

2910

9120

Скорректирован доход от реализации

1 000

9020

9040

Дополнительный счет-фактура должен содержать  :

  • пометку о том, что он является дополнительным;
  • порядковый номер и дату выставления дополнительного счета-фактуры;
  • порядковый номер и дату выставления корректируемого счета-фактуры;
  • размер корректировки цен (положительный или отрицательный), стоимость поставки без НДС;
  • размер корректировки суммы НДС (положительный или отрицательный).

Сформируйте дополнительный счет-фактуру так.

В отчетности по НДС  такая операция на основании выставленного вами покупателю дополнительного счета-фактуры отразится так:

  • данные счета-фактуры (с минусом) автоматически отразятся в Реестре продаж  (прил. №5 к Расчету НДС);
  • на сумму корректировки стоимости реализации без НДС (1 000 тыс. сум.) уменьшите чистую выручку от реализации в графе 3 строки 0102 приложения №1 к Расчету НДС. 

Аналогично производится корректировка налоговой базы по НДС при отказе заказчика от оказанных ему услуг.

О том, в каких случаях оформляется дополнительный счет-фактура, а в каких исправленный, читайте тут.


Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь