Вам могут понадобиться в апреле:
В разгар отчетного периода у бухгалтеров возникают вопросы: как правильно оформить ЭСФ, рассчитать НДС и заполнить расчет на сумму возмещаемых арендатором коммунальных услуг (вода, электроэнергия, газ). Ответить на них buxgalter.uz попросил эксперта «Нормы» Ирину АХМЕТОВУ:
– «Если по договору аренды стоимость электрической, тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг и связи (далее – коммунальные услуги) не включается в сумму арендной платы, а возмещается арендатором по факту потребления, то в выставляемом счете-фактуре отдельными строками нужно указать 
:
- сумму арендной платы с выделением НДС;
- стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендатором. НДС выделяется в них в соответствии со счетами-фактурами поставщиков этих услуг.
Однако на практике в системе ЭСФ на стоимость возмещаемых услуг арендатору выставляется отдельный счет-фактура с пометкой «Возмещение расходов» (или несколько – на каждый вид услуг – в зависимости от времени получения арендодателем счетов-фактур от поставщиков этих услуг).
Арендодатель учитывает коммунальные услуги, оплачиваемые поставщикам и возмещаемые арендатором, так :
- не относит их на расходы;
- не относит в зачет НДС, приходящийся на сумму возмещения.
Сумму полученного возмещения арендодатель:
- не относит в доходы;
- не отражает в учете начисление НДС, перевыставленного арендатору от поставщиков этих услуг.
В качестве примера рассмотрим ситуацию, когда арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг отдельно от арендной платы.
Арендодатель – плательщик НДС сдает в аренду офисные помещения. Согласно договору аренды арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг отдельно – по фактическому потреблению. За отчетный месяц арендодатель выставил счета-фактуры:
- на сумму арендной платы – 1 150 тыс. сум., в том числе НДС – 150 тыс. сум.;
- на сумму возмещения расходов по электроэнергии, потребленной арендатором, – 1 231,2 тыс. сум., в том числе НДС – 160,6 тыс. сум.
Счет-фактуру на сумму возмещения расходов по электроэнергии нужно заполнить так.
В бухучете оперативная аренда с возмещением арендатором коммунальных услуг отражается так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Аренда – основная деятельность арендодателя |
|||
|
Отражен доход от сдачи имущества в аренду |
1 000 |
||
|
Начислен НДС с арендной платы |
150 |
||
|
Аренда – не основная деятельность арендодателя |
|||
|
Отражен доход от сдачи имущества в аренду |
1 000 |
||
|
Начислен НДС с арендной платы |
150 |
||
|
Коммунальные расходы |
|||
|
Отражены коммунальные расходы (электроэнергия), выставленные коммунальными предприятиями и возмещаемые арендатором, с учетом НДС |
1 231,2 |
||
В отчетности по НДС операция отражается так:
1. Счета-фактуры, выставленные арендатору, автоматически отразятся в Реестре продаж (прил. № 5 к Расчету НДС):
- по арендной плате:
– в графе 6 «Стоимость поставки (без НДС)» – 1 000 тыс. сум.;
– в графе 7 «Сумма НДС» – 150 тыс. сум.;
- по возмещению расходов на электроэнергию:
– в графе 6 – 1 070,6 тыс. сум. (1 231,2 – 160,6);
– в графе 7 – 160,6 тыс. сум.
При этом в графах 9 и 10 нужно вручную отразить эти же показатели как возмещаемые расходы:
– в графе 9 «Стоимость без НДС» – 1 070,6 тыс. сум.;
– в графе 10 «Сумма НДС» – 160,6 тыс. сум.
2. Арендную плату без НДС (1 000 тыс. сум.) нужно отразить в графе 3 строки 0107 прил. № 1 к Расчету НДС.
3. Данные счета-фактуры энергоснабжающего предприятия автоматически отразятся в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС):
– в графах 6 и 7 – стоимость поставки без НДС и сумма НДС;
– в графах 8 и 9 нужно вручную отразить из граф 6 и 7 товары (услуги), НДС по которым не подлежит зачету. В данном случае это – коммунальные услуги, перевыставляемые арендатору:
– в графе 8 «Стоимость без НДС» – 1 070,6 тыс. сум.;
– в графе 9 «Сумма НДС» – 160,6 тыс. сум».
