Как арендодателю учесть коммунальные услуги, возмещаемые арендатором

16.11.2020

В разгар отчетного периода у бухгалтеров возникают вопросы: как правильно оформить ЭСФ, рассчитать НДС и заполнить расчет на сумму возмещаемых арендатором коммунальных услуг (вода, электроэнергия, газ). Ответить на них buxgalter.uz попросил эксперта «Нормы» Ирину АХМЕТОВУ:

«Если по договору аренды стоимость электрической, тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг и связи (далее – коммунальные услуги) не включается в сумму арендной платы, а возмещается арендатором по факту потребления, то в выставляемом счете-фактуре отдельными строками нужно указать :

  • сумму арендной платы с выделением НДС;
  • стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендатором. НДС выделяется в них в соответствии со счетами-фактурами поставщиков этих услуг.

Однако на практике в системе ЭСФ на стоимость возмещаемых услуг арендатору выставляется отдельный счет-фактура с пометкой «Возмещение расходов» (или несколько – на каждый вид услуг – в зависимости от времени получения арендодателем счетов-фактур от поставщиков этих услуг).

Арендодатель учитывает коммунальные услуги, оплачиваемые поставщикам и возмещаемые арендатором, так :

  • не относит их на расходы;
  • не относит в зачет НДС, приходящийся на сумму возмещения.

Сумму полученного возмещения арендодатель:

  • не относит в доходы;
  • не отражает в учете начисление НДС, перевыставленного арендатору от поставщиков этих услуг.

В качестве примера рассмотрим ситуацию, когда арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг отдельно от арендной платы.

Арендодатель – плательщик НДС сдает в аренду офисные помещения. Согласно договору аренды арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг отдельно – по фактическому потреблению. За отчетный месяц арендодатель выставил счета-фактуры:

  • на сумму аренд­ной платы – 1 150 тыс. сум., в том числе НДС – 150 тыс. сум.;
  • на сумму возмещения расходов по электроэнергии, потребленной арендатором, – 1 231,2 тыс. сум., в том числе НДС – 160,6 тыс. сум.

Счет-фактуру на сумму возмещения расходов по электроэнергии нужно заполнить так

В бухучете оперативная аренда с возмещением арендатором коммунальных услуг отражается так:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Аренда – основная деятельность арендодателя

Отражен доход от сдачи имущества в аренду

1 000

4010

9030

 Начислен НДС с арендной платы

150

6410

Аренда – не основная деятельность арендодателя

Отражен доход от сдачи имущества в аренду

1 000

4820

9350

Начислен НДС с арендной платы

150

6410

Коммунальные расходы

Отражены коммунальные расходы (электроэнергия), выставленные коммунальными предприятиями и возмещаемые арендатором, с учетом НДС 

1 231,2

4890

6010

6990

В отчетности по НДС  операция отражается так:

1. Счета-фактуры, выставленные арендатору, автоматически отразятся в Реестре продаж (прил. № 5 к Расчету НДС):

  • по арендной плате:

– в графе 6 «Стоимость поставки (без НДС)» – 1 000 тыс. сум.;

– в графе 7 «Сумма НДС» – 150 тыс. сум.;

  • по возмещению расходов на электроэнергию:

– в графе 6 – 1 070,6 тыс. сум. (1 231,2 – 160,6);

– в графе 7 – 160,6 тыс. сум.

При этом в графах 9 и 10 нужно вручную отразить эти же показатели как возмещаемые расходы:

– в графе 9 «Стоимость без НДС» – 1 070,6 тыс. сум.;

– в графе 10 «Сумма НДС» – 160,6 тыс. сум.

2. Арендную плату без НДС (1 000 тыс. сум.) нужно отразить в графе 3 строки 0107 прил. № 1  к Расчету НДС.

3. Данные счета-фактуры энергоснабжающего предприятия автоматически отразятся в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС):

– в графах 6 и 7 – стоимость поставки без НДС и сумма НДС;

– в графах 8 и 9 нужно вручную отразить из граф 6 и 7 товары (услуги), НДС по которым не подлежит зачету. В данном случае это – коммунальные услуги, перевыставляемые арендатору:

– в графе 8 «Стоимость без НДС» – 1 070,6 тыс. сум.;

– в графе 9 «Сумма НДС» – 160,6 тыс. сум».

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал