Как заполнить ЭСФ, если НДС рассчитывается с разницы между ценами реализации и приобретения

Как правило, НДС рассчитывается исходя из стоимости реализации товара (услуги), определенной сторонами сделки . И сложностей в заполнении счета-фактуры такие ситуации не вызывают. Но в некоторых случаях НДС рассчитывается исходя из положительной разницы между ценой реализации и ценой приобретения.

Как в этих случаях заполнить счет-фактуру, разъяснил Улугбек ДАДАХАНОВ, начальник отдела Управления налогового консультирования ГНК:

– Налоговая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму налога, если вы реализуете :

• автомобили и объекты жилой недвижимости, приобретенные у физических лиц для перепродажи;
• билеты, абонементы, путевки (курсовки) и другие документы, предоставляющие право на получение услуг, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения .

Совершая перечисленные операции, вы «выкручиваете» сумму НДС из разницы между ценой, по которой продаете, к примеру, автомобиль, приобретенный у физлица, или путевку в санаторий, и ценой, по которой вы их приобрели.

В счете-фактуре стоимость товара в этих случаях указывается двумя строками:

• в первой строке – балансовая (покупная) стоимость товара указывается без НДС;
• во второй строке – стоимость товара (положительная разница), от которой исчислена сумма НДС.