Как заполнить ЭСФ, если НДС рассчитывается с разницы между ценами реализации и приобретения

07.09.2020

Как правило, НДС рассчитывается исходя из стоимости реализации товара (услуги), определенной сторонами сделки . И сложностей в заполнении счета-фактуры такие ситуации не вызывают. Но в некоторых случаях НДС рассчитывается исходя из положительной разницы между ценой реализации и ценой приобретения.

Как в этих случаях заполнить счет-фактуру, разъяснил Улугбек ДАДАХАНОВ, начальник отдела Управления налогового консультирования ГНК:


– Налоговая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму налога, если вы реализуете :

  • автомобили и объекты жилой недвижимости, приобретенные у физических лиц для перепродажи;
  • билеты, абонементы, путевки (курсовки) и другие документы, предоставляющие право на получение услуг, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения .

Совершая перечисленные операции, вы «выкручиваете» сумму НДС из разницы между ценой, по которой продаете, к примеру, автомобиль, приобретенный у физлица, или путевку в санаторий, и ценой, по которой вы их приобрели.

В счете-фактуре стоимость товара в этих случаях указывается двумя строками:

  • в первой строке – балансовая (покупная) стоимость товара указывается без НДС;
  • во второй строке – стоимость товара (положительная разница), от которой исчислена сумма НДС.
Пример
Предприятие – плательщик НДС приобрело у физлица для перепродажи автомобиль Chevrolet Lacetti за 100 млн сум.

 

Затем предприятие продает этот автомобиль за 120 млн сум.

НДС, начисленный в бюджет, составит 2 608 695,65 сум. ((120 000 000 – 100 000 000) / 115 х 15).

Счет-фактуру при продаже автомобиля следует заполнить так:

п/п

Наименование

товаров (услуг)

Единица измерения

Количество

Цена

Стоимость

поставки

НДС

Стоимость

поставки с учетом

НДС

ставка

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Автомобиль

Chevrolet Lacetti

(покупная стоимость)

шт.

1

100 000 000,00

100 000 000,00

Без НДС

100 000 000,00

2

Автомобиль

Chevrolet Lacetti

(положительная разница)

 

 

17 391 304,35

17 391 304,35

15

2 608 695,65

20 000 000,00

 

Итого

117 391 304,35

 

2 608 695,65

120 000 000,00

Пример
Предприятие – плательщик НДС приобрело путевку в санаторий за 5 млн сум.

 

без НДС и перепродает ее за 7,5 млн сум. с учетом НДС.

НДС, начисленный в бюджет, составит 326 086,96 сум. ((7 500 000 – 5 000 000) / 115 х 15).

Счет-фактуру при продаже путевки следует заполнить так:

п/п

Наименование

товаров (услуг)

Единица измерения

Количество

Цена

Стоимость

поставки

НДС

Стоимость

поставки с учетом

НДС

ставка

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Путевка в санаторий

(покупная стоимость)

шт.

1

5 000 000,00

5 000 000,00

Без НДС

5 000 000,00

2

Путевка в санаторий

(положительная разница)

 

 

2 173 913,04

2 173 913,04

15

326 086,96

2 500 000,00

 

Итого

7 173 913,04

 

326 086,96

7 500 000,00

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал