Когда не совпадают показатели в расчетах НДС и налога на прибыль

12.08.2020

При расчете НДС учитываются обороты по реализации товаров (услуг), а при расчете налога на прибыль – совокупный доход. Если предприятие реализует подакцизные товары, эти показатели у него не совпадают. Специально для buxgalter.uz эту ситуацию на конкретном примере разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

– Налоговый орган по итогам сверки налоговой отчетности предприятия за I полугодие 2020 года выявил различие показателей оборотов по реализации товаров (услуг) в расчете НДС и совокупного дохода в расчете налога на прибыль. Бухгалтер пояснил, что в отчетном периоде была реализация подакцизных товаров.

Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом акцизного налога . Совокупный доход по налогу на прибыль включает в себя доход от реализации товаров без учета акцизного налога и НДС .

Т.е. сравниваемые налоговым органом показатели различаются на сумму акцизного налога.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример
Определение налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль при реализации подакцизного товара

 

Предприятие реализовало произведенные в Узбекистане ювелирные изделия на 200 млн сум. без НДС, что выше их фактической себестоимости.

Ставка акцизного налога на 2020 год – 25% .

По производимым подакцизным товарам со ставкой акцизного налога, установленной в процентах, налоговой базой является стоимость реализованных товаров, но не ниже их фактической себестоимости .

Сумма акцизного налога:

200 х 25% = 50 млн сум.

НДС рассчитывается исходя из цены сделки с учетом акцизного налога:

(200 + 50) х 15% = 37,5 млн сум.

В налоговой отчетности будут отражены следующие суммы по этой операции:

  • в расчете НДС – оборот по реализации товаров 250 млн сум.;
  • в расчете налога на прибыль – доход от реализации товаров 200 млн сум.

Как видно из примера, суммы оборота по реализации подакцизных товаров в расчете НДС и дохода от реализации в расчете налога на прибыль будут различаться на сумму акцизного налога.

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал