Как заполнить отчеты по НДФЛ и ЕСП за январь 2019 года

15.02.2019

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс приняты новые формы отчетов по налогу на доходы физических лиц (далее “НДФЛ”) и единому социальному платежу (далее “ЕСП”). Они приведены в приложении №2 к Постановлению ГНК и МФ .

Расчет налога на доходы физических лиц и единого социального платежа заполняется нарастающим итогом с начало года. Сдавать его должны предприятия, являющиеся источниками выплаты доходов физлиц.

С 1 января 2019 года отчетным периодом по НДФЛ, удерживаемому у источника выплаты, является месяц . Расчеты должны представляться ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности

По ЕСП отчетным периодом является месяц. Сроки представления расчетов ─те же, что и по НДФЛ.

Новое в отчетности по зарплатным налогам

С 2019 года формы расчетов по НДФЛ и ЕСП объединены. Информация об отчислениях на ИНПС также приводится в этой форме отчетности. С 1 января 2019 года отчетность по ИНПС не сдается в Халк Банк.

Новая форма ежемесячной отчетности называется «Расчет налога на доходы физических лиц и единого социального платежа». Состоит из сведений, самого расчета и шести приложений к нему. Код отчета на сайте my.soliq.uz – 46.

Какие формы надо заполнить

В налоговую инспекцию представляются:

Сведения о плательщике налога на доходы физических лиц и единого социального платежа;

Расчет налога на доходы физических лиц и единого социального платежа (заполняется нарастающим итогом с начало года);

Приложение N 1. Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж;

Приложение N 2. Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения;

Приложение N 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы установленного для физических лиц, представляющих имущества в аренду;

Приложение N 4. Сведение о доходах физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан;

Приложение N 5. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда, налога на доходы физических лиц и фактически уплаченных взносов на индивидуальные накопительных пенсионные счета граждан в разрезе каждого физического лица;

Приложение N 6. Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением процентов и дивидендов) и доходах в виде материальной выгоды, суммах удержанных у источника выплаты налогов на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица.

Внимание!

Заполняем только те приложения, по которым есть данные.

С чего начать

Сначала заполните Сведения. Выглядят они так:

В сведениях о плательщике налога на доходы физических лиц и единого социального платежа представляется информация о предприятии (наименование, численность работников, свидетельство о госрегистрации хозсубъекта, местонахождение, почтовый адрес и телефон), сроки представления расчета и название налоговой инспекции по месту учета.

Заверьте достоверность и полноту сведений, указанных в расчете, при помощи ЭЦП.

Заполнение форм рассмотрим на примере.

Пример

В январе 2019 года физлицам начислены следующие виды доходов:

Виды начисленных доходов	Кол-во физлиц, получающих доходы	*Суммы, сум.*
Зарплата (инвалидов и других категорий льготников, а также иностранцев нет)	20	50 000 000
Материальная помощь в связи с рождением ребенка	1	1 000 000
Единовременное пособие при рождении ребенка “Суюнчи”	1	405 460
Оплата за детский сад для ребенка учредителя, без последующего удержания. Учредитель не работает на этом предприятии и написал заявление о неудержании НДФЛ	1	2 500 000
Арендная плата за офисное помещение в г. Ташкенте площадью 75 кв. м.	1	1 400 000

Из начисленных (выплаченных) доходов за январь 2019 года удержано:

*Наименование налогов и отчислений* *в госцелевые фонды*	*Суммы, сум.*
НДФЛ	6 180 000 (6 000 000 сум от доходов в виде оплаты труда, 180 000 сум от арендной платы)
Обязательные отчисления на ИНПС	50 000 сум от доходов в виде оплаты труда
НДФЛ к уплате в бюджет	6 130 000 (5 950 000 сум от доходов в виде оплаты труда, 180 000 сум от суммы аренды)
Начислен ЕСП (расход предприятия)	6 000 000

Классифицируем доходы по видам

Виды выплат физлицам	*Сумма, сум.*	*Вид дохода по НК*	*Налоговые последствия*	*Примечания*
Зарплата	50 000 000	Доходы в виде оплаты труда	Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП
Материальная помощь в связи с рождением ребенка	1 000 000	Прочие доходы	Не облагается НДФЛ в пределах 12 МРЗП , не является объектом обложения ЕСП	1 000 000 / 202 730 = 4,93, что менее 12 МРЗП
Единовременное пособие при рождении ребенка “Суюнчи”	405 460	Прочие доходы	Не облагается НДФЛ , не является объектом обложения ЕСП	Выплачивается за счет средств внебюджетного Пенсионного фонда. Исчисляется исходя из МРЗП на дату рождения ребенка в размере 2-х МРЗП
Оплата за детский сад для ребенка учредителя, без последующего удержания. Учредитель не работает на этом предприятии и написал заявление о неудержании НДФЛ	2 500 000	Доходы в виде материальной выгоды	Облагаются НДФЛ и ИНПС. Не являются объектом обложения ЕСП.	Предприятие может не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях . Эти выплаты также не облагаются отчислениями на ИНПС. В случае неудержания НДФЛ, в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) необходимо представить справку в ГНИ о доходах этого физлица .
Арендная плата за офисное помещение	1 400 000	Имущественные доходы	Облагаются НДФЛ, не облагаются отчислениями на ИНПС. Не является объектом обложения ЕСП	Минимальная ставка арендной платы, установленная для физлиц, сдающих в аренду нежилые помещения, в 2019 году – 20 000 сум. за 1 кв. м . По договору сумма арендной платы – 18667 сум. за 1 кв. м. (1 400 000 сум /75 кв. м). Минимальная сумма месячной арендной платы должна составить 1 500 000 сум (20 000 сум х 75кв.м.) НДФЛ расчитываем от минимальной суммы арендной платы : 1 500 000 сум. х 12 % = 180 000 сум.

Образец заполнения Расчета

РАСЧЕТ

налога на доходы физических лиц

и единого социального платежа

(заполняется нарастающим итогом с начало года)

(в сумах)

Показатели	Код строки	Сумма начисленного дохода	Единый социальный платеж			Налог на доходы физи- ческих лиц	Начисление обязательных (добровольных) взносов на ИНПС
Показатели	Код строки	Сумма начисленного дохода	Всего	по обще- установ- ленной ставке	по льготной ставке	Налог на доходы физи- ческих лиц
1	2	3	4	5	6	7	8
Общая сумма начисленных доходов (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013)	010	55 305 460	х	х	х	х	х
из них:
Доходы в виде оплаты труда (статья 172 Налогового кодекса Республики Узбекистан)	011	50 000 000	50 000 000	50 000 000		х	х
Доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан*	0111				х	х	х
Доходы, не связанные с оплатой труда (статьи 176 (кроме дивидендов и процентов), 177 и 178 Налогового кодекса Республики Узбекистан)	012	5 305 460	х	х	х	х	х
из них доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с налоговым агентом	0121	2 500 000	х	х	х	х	х
Доходы физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан (приложение N 4 к Расчету)	013		х	х	х		х
Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж (стр. 010 приложения N 1 к Расчету)	020	х			х	х	х
Доходы физических лиц, освобожденные от налогообложения (стр. 010 приложения N 2 к Расчету)	030	х	х	х	х	1 405 460	х
Налогооблагаемая база	040	х	50 000 000	50 000 000		51 400 000	х
Ставка налога на доходы физических лиц, единого социального платежа и взносов на ИНПС, %	050	х	х	12		12	0,1
Сумма налога на доходы физических лиц, единого социального платежа и взносов на ИНПС, подлежащая уплате за отчетный период (стр.040 х стр.050)	060	х	6 000 000	6 000 000		6 168 000	50 000
Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за отчетный период (стр. 070 приложения N 3 к Расчету)	070	х	х	х	х	12 000	х
Сумма добровольных взносов на ИНПС	080	х	х	х	х	х
Общая сумма налога на доходы физических лиц, единого социального платежа и взносов на ИНПС, подлежащие уплате в бюджет за отчетный период (стр.060 + стр.070 + стр. 080)	090	х	6 000 000	6 000 000		6 130 000	50 000

Примечание.

*) В строке "0111" указывается сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, при наличии подтверждающих документов, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Приложение №1 Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж, не заполняется, так как у нас нет данных связанных с данным приложением.

Образец заполнения Расшифровки

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету налога на доходы физических лиц

и единого социального платежа

РАСШИФРОВКА

доходов физических лиц, освобожденных

от налогообложения

(в сумах)

Наименование показателя	Код строки	Количество физических лиц, применивших льготы	Сумма дохода
Сумма льгот - всего (стр. 02 + стр. 05)	01	х	1 405 460
в том числе:		х	х
а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан - всего (стр. 03 + стр. 04):	02	х	1 405 460
- по статье 179 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 031-03...)*	03	х	1 405 460
в том числе:		х	х
Суммы материальной помощи	0311	1	1 000 000
Пособие «Суюнчи»	031…	1	405460
25) государственные пенсии	032
	033
	0331
	033…
30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме	034
30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов акционерного коммерческого банка " Қишлоқ қурилиш банк", Национального банка внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан и АКИБ "Ипотека банк"	035
31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до двадцати шести лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан	036
31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе	037
	038
	0381
	038…
- по статье 180 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма стр. 041-04…),	040
в том числе:		х	х
	041
	042
	04…
б) в соответствии с другими нормативно-правовыми актами - всего: (указываются наименование, дата, номер нормативно-правового акта, а также пункт и содержание льготы) (сумма стр. 051-05…),	050
в том числе:		х	х
	051
	052
	05…
Льготы применяемые физическим лицам-нерезидентам Республики Узбекистан		х	х
Сумма льгот - всего (стр.0610 + стр.0620)	0600	х
в том числе:		х	х
а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан - всего (стр. 0610 + стр. 06...):	0610
	0611
	0612
	06…
б) в соответствии с другими нормативно-правовыми актами - всего: (указываются наименование, дата, номер нормативно-правового акта, а также пункт и содержание льготы) (сумма строк 0620+06…)	0620
	0621
	0622
	06…

*) За исключением обязательных накопительных пенсионных взносов.

Примечания:

1) Данная расшифровка заполняется нарастающим итогом с начала года.

2) Для применения льготы по уменьшению налогооблагаемой базы или ставки налога, указывается льготная часть дохода.

Образец заполнения Справки-расчета

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Расчету налога на доходы физических лиц

и единого социального платежа

СПРАВКА-РАСЧЕТ

минимального размера арендной платы

установленного для физических лиц,

представляющих имущества в аренду

Показатели	Код строки	Итого	Доходы от сдачи в аренду (наем)
Показатели	Код строки	Итого	жилых помещений (кв. метр)	нежилых помещений (кв. метр)	легковых автомобилей (шт.)	микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей (шт.)
1	2	3	4	5	6	7
Единица измерения имущества	010	х		75
Минимальный размер арендной платы в месяц, в сумах*	020	х		20 000
Минимальный размер арендной платы за отчетный месяц	030	1 500 000		1 500 000
Доходы выплаченные физическим лицам представляющих имущества в аренду в отчетном периоде	040	1 400 000		1 400 000
Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за отчетный месяц (стр.030 - стр.040)*12%	050	12 000	х	х	х	х
Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц на конец предыдущего отчетного периода (стр.070 предыдущей Справки-расчета)	060	0	х	х	х	х
Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц на конец отчетного периода (стр. 050 + стр. 060)	070	12 000	х	х	х	х

Примечание. Данная справка заполняется юридическими лицами, получившими имущества в аренду от физических лиц.

*) Указывается минимальная ставка арендного платежа, установленная законодательством.

Приложение N 4. Сведение о доходах физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан также не заполняем. На предприятии нет этой категории физлиц.

Образец заполнения Информации об оплате труда

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Расчету налога на доходы физических лиц

и единого социального платежа

ИНФОРМАЦИЯ

о начисленных доходах в виде оплаты труда,

налога на доходы физических лиц и фактически

уплаченных взносов на индивидуальные

накопительных пенсионные счета граждан

в разрезе каждого физического лица

Ф.И.О.

физи

чес

кого

лица

Долж

ность

ИНН

ПИНФЛ

Общая сумма начислен

ных доходов в виде оплаты труда

из них начислен

ные доходы в виде оплаты труда в отчетном периоде

Налог на доходы физических лиц

Факти

чески уплачен

ные взносы

на ИНПС

в отчет

ном периоде

из них

Общая начислен

ная сумма налога на доходы физичес

ких лиц

из них начислен

ная сумма налога на доходы физичес

ких лиц в отчетном периоде

обяза

тель

ные

взносы

добро

воль

ные

взносы

Абдуллаев Б.С.

дирек

тор

512*

*678

312*

*789

4000

000

4000

000

480

000

480

000

555

555*

Киреева

Л.Д.

Глав

ный бухгал

тер

472*

*987

413*

*123

3500

000

3500

000

420

000

420

000

555

555*

ИТОГО

50 000

000

50 000

000

6 000

000

6 000

000

143

110

143

110

Примечания:

графы 6 и 8 заполняются нарастающим итогом с начало года.

графа 10 связана с системой Народного банка, в ней указывается фактически уплаченные взносы на ИНПС в отчетном месяце.

*В графах 10, 11, 12 приложения №5 отражаются фактически уплаченные взносы на ИПНС в отчетном месяце. В январе 2019 года были уплачены взносы за декабрь 2018 года. Ставка ИНПС составляла 2%.

Образец заполнения Информации о имущественных доходах

ПРИЛОЖЕНИЕ N 6

к Расчету налога на доходы физических лиц

и единого социального платежа

ИНФОРМАЦИЯ

о начисленных имущественных доходах

(за исключением процентов и дивидендов)

и доходах в виде материальной выгоды, суммах

удержанных у источника выплаты налогов

на доходы физических лиц в разрезе

каждого физического лица

N	Ф.И.О. физического лица	ИНН	Общая сумма начисленных доходов не связанных с оплатой труда	из них сумма начисленных доходов, не связанных с оплатой труда в отчетном периоде	Налог на доходы физических лиц
N	Ф.И.О. физического лица	ИНН			Общая сумма удержанного налога у источника выплаты	из них сумма удержанного налога у источника выплаты за отчетный период
1	2	3	4	5	6	7
1	Носиров К.З.	573***123	1 400 000	1 400 000	180 000	180 000



ИТОГО			1 400 000	1 400 000	180 000	180 000

Примечания:

графы 4 и 6 заполняются нарастающим итогом с начало года.

Если по доходу указанному в графе 5 на основании статьи 184 Налогового кодекса не был удержан налог на доходы физических лиц, то в графе 7 указывается "0".

Азизахон Тошхужаева

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Поделиться:

Публикации по теме: