Как отразить в отчетности и в бухгалтерском учете льготы по налогу на прибыль
В рекомендации:
– прибыль, освобождаемая от налогообложения;
– уменьшение налогооблагаемой прибыли по НК:
спонсорская и благотворительная помощь;
средства на инвестиции;
взносы по ипотечным кредитам;
отчисления на деятельность религиозных и общественных объединений, общественных фондов;
– уменьшение прибыли на сумму чистой сверхприбыли;
– перенос убытков;
– льготы по другим НПА;
– бухучет льгот по налогу на прибыль:
нецелевые льготы;
целевые льготы;
бухучет использования целевых средств.
Льготы по налогу на прибыль отразите в приложении № 4 к Расчету налога на прибыль.
Как отразить в отчетности прибыль, освобождаемую от налогообложения
От уплаты налога на прибыль в соответствии с НК освобождается прибыль :
- подразделений охраны при органах внутренних дел;
- от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания им услуг по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря;
- от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);
- от осуществления работ по реставрации и восстановлению объектов материального культурного наследия;
- Народного банка от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан;
- от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже.
Освобождение от налога на прибыль предоставляется и другими нормативно-правовыми актами.
Например, в соответствии с № УП–5587 от 29.11.2018 г. при доле экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 % вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль на часть, приходящуюся на объем реализации от экспорта. Льгота распространяется также на экспортную выручку, полученную через комиссионера .
Обязательные условия для применения льготы по экспорту :
- документальное подтверждение экспорта;
- поступление валютной выручки в течение 180 дней со дня выпуска товаров в режим экспорта.
Льгота по экспорту не распространяется на:
- отдельные виды сырьевых товаров согласно Перечню;
- услуги международных перевозок за исключением автотранспорта;
- транспортировку по трубо- и газопроводам.
Определять прибыль, освобождаемую от налога, вы можете прямым или пропорциональным методом.
Метод |
Льготная прибыль определяется как: |
Прямой |
разница между доходами и расходами, относящимися к льготному виду деятельности |
Пропорциональный |
доля в общей прибыли, равная удельному весу льготной чистой выручки к общей чистой выручке от реализации |
Используя пропорциональный метод, выручку от реализации льготируемых видов деятельности отразите в строках 011–014 графы 3 приложения № 4 к Расчету налога на прибыль. Удельный вес определите в графе 4 приложения, разделив выручку от льготных видов деятельности на общую выручку от реализации и умножив на 100 (удельный вес указывается в процентах).
Если льгота предоставляется отдельным нормативно-правовым актом, отразите льготную выручку в строках 0141 и далее с указанием в графе 1 вида, даты, номера и наименования НПА, а также пункта, предоставляющего льготу.
За отчетный период чистая выручка предприятия составила 50 000 тыс. сум., в том числе выручка от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом – 10 000 тыс. сум.
Определим удельный вес льготной выручки: 10 000 :...