Всё, что важно знать бухгалтеру, – есть в Buxgalter Pro:
Плательщики налога с оборота пережили еще один квартал 2020 года, пришло время сдавать квартальную отчетность. Для многих предприятий это время было очень и очень непростым, даже несмотря на господдержку. Эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА на примерах разъяснила, на что обратить внимание, заполняя отчет по налогу с оборота за II квартал, с учетом вынужденного простоя и льгот.
– Возьмем для примера более-менее типичное многопрофильное малое предприятие: есть производственный цех, собственное небольшое кафе и еще магазинчик, который предприятие сдает в аренду. Кроме того:
- на отчетную дату у предприятия имеется полученный в конце 2019 года беспроцентный заем в размере 10 млн сум. В связи со снижением доходов предприятие 1 апреля получило еще один беспроцентный заем в размере 30 млн сум.;
- на валютном счете предприятия – $3 000.
Вариант 1. У предприятия снизились обороты за II квартал
Из-за карантина деятельность цеха и кафе была приостановлена, но магазинчик работал и приносил арендный доход.
По итогам полугодия предприятие имеет следующие показатели:
|
Вид деятельности |
Выручка за I квартал, тыс. сум. |
Выручка за II квартал, тыс. сум. |
Выручка всего за I полугодие, тыс. сум. |
|
Производство |
100 000 |
- |
100 000 |
|
Общепит |
40 000 |
- |
40 000 |
|
Предоставление имущества в аренду |
80 000 |
60 000 |
140 000 |
|
Всего: |
220 000 |
60 000 |
280 000 |
Заполняем строку 010 «Доход от реализации» Расчета налога с оборота:
|
Расчет налога с оборота |
|||||
|
Единица измерения сум. |
|||||
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
||
|
Производство |
Общепит |
Услуги по предоставлению имущества в аренду |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) |
010 |
280 000 000 |
100 000 000 |
40 000 000 |
140 000 000 |
|
Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
011 |
0,00 |
|||
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету) |
012 |
0,00 |
|||
|
Удельный вес дохода в общем доходе от реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
020 |
100 |
35.71 |
14.29 |
50 |
Вариант 2. Предприятие полностью простаивало во II квартале
По итогам полугодия вышли следующие показатели:
|
Вид деятельности |
Выручка за I квартал, тыс. сум. |
Выручка за II квартал, тыс. сум. |
Выручка всего за I полугодие, тыс. сум. |
|
Производство |
100 000 |
- |
100 000 |
|
Общепит |
40 000 |
- |
40 000 |
|
Предоставление имущества в аренду |
80 000 |
- |
80 000 |
|
Всего: |
220 000 |
- |
220 000 |
Внимание
Расчет налога с оборота заполняется нарастающим итогом. Поэтому, если у вас во II квартале не было оборота, не указывайте значение «0» в строке 010 «Доход от реализации». При отсутствии оборотов нужно повторить показатели прошлого квартала.
Заполняем строку 010 «Доход от реализации» Расчета налога с оборота:
|
Расчет налога с оборота |
|||||
|
Единица измерения сум. |
|||||
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
||
|
Производство |
Общепит |
Услуги по предоставлению имущества в аренду |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) |
010 |
220 000 000 |
100 000 000 |
40 000 000 |
80 000 000 |
|
Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
011 |
0,00 |
|||
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету) |
012 |
0,00 |
|||
|
Удельный вес дохода в общем доходе от реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
020 |
100 |
45.46 |
18.18 |
36.36 |
Внимание
Даже если предприятие не получило доход от реализации товаров (услуг) за II квартал 2020 года, у него могут быть прочие доходы. В данном примере у предприятия есть доход от безвозмездно полученной услуги и положительной курсовой разницы.
1. Определим доход от беспроцентных займов.
У предприятия на отчетную дату есть два беспроцентных займа. По полученным беспроцентным займам надо исчислить доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату их получения 
. Этот доход учитываем только в целях налогообложения, поэтому в бухгалтерском учете нигде не отражаем.
Внимание
По Указу Президента №УП-5978 от 03.04.2020 г. с апреля до конца текущего года доходы по беспроцентным займам не включаются в совокупный доход при исчислении налога на прибыль и налога с оборота. Поэтому повторяем в отчетности показатели I квартала. Данная льгота распространяется не только на займы, полученные после 1 апреля, но и на более ранние, если они не погашены.|
Показатель |
Обычный расчет, тыс. сум. |
Расчет с учетом льготы, тыс. сум. |
|
Доход по беспроцентному займу |
||
|
I квартал |
10 000 х 16% : 366 х (31+29+31) = 397,814 |
397,814 |
|
II квартал |
40 000 х 16% : 366 х (30+31+30) = 1 591,3 |
– |
|
За I полугодие 2020 года |
1989,1 (397, 814 + 1 591,3) |
397,814 |
2. Так как у предприятия есть валютные денежные средства, рассчитаем превышение положительной курсовой разницы над отрицательной.
На конец каждого месяца нужно переоценить средства на валютном счете и определить превышение положительной курсовой разницы над отрицательной, которое включается в совокупный доход .
|
Месяц |
Курс ЦБ |
Валютная сумма |
Сумовой эквивалент |
Положительная/ отрицательная курсовая разница |
|
На начало года |
|
3 000 |
28 522 680,00 |
- |
|
31.01.2020 |
9 563,33 |
3 000 |
28 689 990,00 |
167 310,00 |
|
29.02.2020 |
9 526,28 |
3 000 |
28 578 840,00 |
-111 150,00 |
|
31.03.2020 |
9 554,22 |
3 000 |
28 662 660,00 |
83 820,00 |
|
30.04.2020 |
10 130,00 |
3 000 |
30 390 000,00 |
1 727 340,00 |
|
31.05.2020 |
10 139,30 |
3 000 |
30 417 900,00 |
27 900,00 |
|
30.06.2020 |
10 173,38 |
3 000 |
30 520 140,00 |
102 240,00 |
|
Всего за 1 полугодие |
1 997 460,00 |
|||
В приложении №1 «Прочие доходы» к Расчету налога с оборота нужно заполнить только те строки, по которым у предприятия возник доход. В нашем примере это строка 0304 «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)» на сумму 397 814 сум. и строка 0310 «Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам» на сумму 1 997 460 сум.
Внимание
Если у предприятия была какая-либо льгота, предусмотренная НК в ред. 2007 года, то она действовала до 1 апреля 2020 года. Во II квартале вы уже не можете ею воспользоваться.К примеру, предприятие приобрело жилье для молодых семей своих работников или новое технологическое оборудование. В I квартале 2020 года оно могло воспользоваться соответствующими льготами, отразив в Расчете уменьшение налоговой базы по налогу с оборота . Со II квартала 2020 года эти льготы уже не действуют, поэтому в Расчете за II квартал нужно повторить показатели I квартала 2020 года .
