Всё, что важно знать бухгалтеру, – есть в Buxgalter Pro:
Горячая пора, последний день сдачи Расчета налога с оборота за III квартал 2020 года! Buxgalter.uz подготовил ответы на вопросы, поднимаемые бухгалтерами в Телеграм-каналах налоговых и бухгалтерских групп:
– По какой ставке облагать прочие доходы при отсутствии дохода от реализации в отчетном периоде?
– В первом полугодии 2020 года доход от посреднической деятельности составил 50 млн сум. В III квартале предприятие не работало и не имело доходов от основной деятельности.
Но были прочие доходы:
- превышение положительной курсовой разницы над отрицательной при переоценке валютных статей баланса – 2 млн сум.;
- финансовая помощь (на безвозвратной основе) – 20 млн сум.
Заполним Расчет налога с оборота за 9 месяцев:
- Выбираем основной вид деятельности предприятия – «Оказание посреднических услуг».
- Графа 3 строки 010 Расчета заполнится автоматически и будет равна значению строки 010 за первое полугодие 2020 года. В графах 4–9 строки 010 распределяем доход от реализации по видам деятельности.
- Прочий доход указываем в приложении №1 – в строках 0304, 0310. Значение строки 030 приложения №1 перейдет в строку 030 Расчета.
- Строку 070 «Налоговая ставка» программа заполнит автоматически. В нашем примере ставка равна 25%.
Доходы, полученные предприятием помимо основной деятельности, облагаются с применением налоговых ставок, установленных для преобладающего вида деятельности по итогам отчетного (налогового) периода 
.
Расчет представляется за 9 месяцев. Преобладающий вид деятельности также определяется по данным за 9 месяцев. Так как в этот период предприятие занималось только посреднической деятельностью, к прочим доходам следует применить ставку этого вида деятельности – 25%.
|
Расчет налога с оборота |
|||
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
|
Оказание посреднических услуг |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) |
010 |
50 000 000,00 |
50 000 000,00 |
|
Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении электронных счетов-фактур |
0101 |
0,00 |
|
|
Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
011 |
0,00 |
|
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету) |
012 |
0,00 |
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
020 |
|
|
|
Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации (строка 030 приложения №1 к Расчету) |
030 |
22 000 000,00 |
22 000 000,00 |
|
Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 011 + строка 012 + строка 030) |
040 |
72 000 000,00 |
72 000 000,00 |
|
из них, налогооблагаемый совокупный доход за I квартал текущего налогового периода (строка 040 Расчета за I квартал) |
0401 |
|
40 000 000,00 |
|
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения №2 к Расчету) |
050 |
0 |
|
|
Налоговая база – всего (строка 040 - строка 050) |
060 |
72 000 000,00 |
72 000 000,00 |
|
Налоговая ставка, в процентах |
070 |
х |
25,00 |
|
Скорректированная налоговая ставка, в процентах |
080 |
х |
25,00 |
|
Сумма налога с оборота – всего, (строка 060 х строка 080), в том числе: |
090 |
18 000 000,00 |
18 000 000,00 |
Внимание
Если у предприятия не было доходов от реализации в течение налогового периода (календарный год), прочие доходы, приведенные в ситуации, облагаются по ставке 4% .
Для этого в графе 4 выберите свой основной вид деятельности по коду ОКЭД – «Оказание посреднических услуг». В строке 070 Расчета автоматически отразится ставка налога, соответствующая этому виду деятельности (25%). Поскольку доходов от этой деятельности нет, в строке 080 автоматически отразится «Скорректированная налоговая ставка» – 4%.
|
Расчет налога с оборота |
|||
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
|
Оказание посреднических услуг |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) |
010 |
0,00 |
0,00 |
|
Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении электронных счетов-фактур |
0101 |
0,00 |
|
|
Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
011 |
0,00 |
|
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету) |
012 |
0,00 |
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
020 |
|
|
|
Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации (строка 030 приложения №1 к Расчету) |
030 |
22 000 000,00 |
22 000 000,00 |
|
Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 011 + строка 012 + строка 030) |
040 |
22 000 000,00 |
22 000 000,00 |
|
из них, налогооблагаемый совокупный доход за I квартал текущего налогового периода (строка 040 Расчета за I квартал) |
0401 |
|
|
|
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения №2 к Расчету) |
050 |
0 |
|
|
Налоговая база – всего (строка 040 - строка 050) |
060 |
22 000 000,00 |
22 000 000,00 |
|
Налоговая ставка, в процентах |
070 |
х |
25,00 |
|
Скорректированная налоговая ставка, в процентах |
080 |
х |
4 |
|
Сумма налога с оборота – всего, (строка 060 х строка 080), в том числе: |
090 |
880 000,00 |
880 000,00 |
– Зачем в строке 0401 Расчета указывать доход за I квартал? Это не ошибка формы?
– Да, действительно, в строке 0401 указывается налогооблагаемый совокупный доход за I квартал (стр. 040 Расчета за I квартал). Эта дополнительная строка нужна только в 2020 году, потому что до 1 апреля 2020 года (I квартал) действовали налоговые льготы прошлых периодов. Чтобы определить правильность их применения, появилась необходимость иметь информацию за I квартал отдельно.
У предприятия следующие показатели в 2020 году:
|
|
I квартал |
Первое полугодие |
9 месяцев |
|
Доход от реализации |
200 млн сум. |
300 млн сум. |
500 млн сум. |
|
Прочий доход |
20 млн сум. |
30 млн сум. |
50 млн сум. |
|
Налогооблагаемый доход |
220 млн сум. |
330 млн сум. |
550 млн сум. |
|
Расчет налога с оборота |
|
||||||
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
||||
|
Промышленность |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
|
Доходы от реализации товаров (услуг) |
010 |
500 000 000 |
500 000 000 |
||||
|
Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении электронных счетов-фактур |
0101 |
0,00 |
|
||||
|
Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
011 |
0,00 |
|
||||
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету) |
012 |
0,00 |
|
||||
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
020 |
100,00 |
100,00 |
||||
|
Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации (строка 030 приложения №1 к Расчету) |
030 |
50 000 000 |
50 000 000 |
||||
|
Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 011 + строка 012 + строка 030) |
040 |
550 000 000 |
550 000 000 |
||||
|
из них, налогооблагаемый совокупный доход за I квартал текущего налогового периода (строка 040 Расчета за I квартал) |
0401 |
220 000 000 |
220 000 000 |
||||
Дилором САИДОВА,
эксперт «Нормы»
