Как заполнить справку об авансовых платежах по налогу на имущество юрлиц за 2021 год (пошаговая инструкция)

О том, как заполнить справку об авансовых платежах по налогу на имущество юрлиц за 2021 год и какие нюансы при этом учесть, по просьбе buxgalter.uz рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

Налогоплательщики

– «Плательщиками налога на имущество являются:

• юридические лица Узбекистана, у которых на территории Узбекистана есть имущество – объект налогообложения;
• юрлица – нерезиденты, имеющие в собственности недвижимость в Узбекистане .

Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимости, налогоплательщиком признается лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

При приобретении недвижимости в финансовую аренду (лизинг), плательщиком налога является арендатор (лизингополучатель).

Сроки представления справки об авансовых платежах и их уплаты

В течение налогового периода – календарного года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Эта норма не распространяется на юрлиц – нерезидентов Узбекистана, не осуществляющих деятельность в Узбекистане через постоянные учреждения .

Справку об авансовых платежах налогоплательщики представляют:

• до 10 января текущего года. Т.к. 9 января 2021 года – выходной, последний день сдачи расчета переносится на 11 января ;
• не позднее 30 дней с даты госрегистрации – вновь созданные юрлица;
• не позднее 30 дней с даты возникновения налогового обязательства – юрлица, у которых обязательства по налогу возникли в течение календарного года .

Авансовые платежи уплачивают:

• плательщики налога с оборота – не позднее 10 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
• остальные налогоплательщики – не позднее 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога.

Окончательный расчет налога по итогам календарного года представьте в срок представления годовой финансовой отчетности (юрлица – нерезиденты представляют его до 15 февраля года, следующего за отчетным годом). В этот же срок уплатите налог с учетом авансовых платежей.

 

По какой форме сдавать справку

На портале my.soliq.uz размещены 2 формы справки об авансовых платежах по налогу на имущество:

1) для плательщиков налога с оборота;

2) для остальных налогоплательщиков.

В формах есть примечание: «при предоставлении Справки в органы государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого имущества Справка заполняется только в части объектов недвижимого имущества, при этом данное недвижимое имущество не учитывается при предоставлении Справки по месту налогового учета».

Т.е. если у вас есть объекты недвижимости, расположенные не по месту налогового учета, отражайте их только в Справке, представляемой в налоговый орган по месту их нахождения.

 

Как подготовить информацию для заполнения справки

Авансовые платежи рассчитываются исходя из предполагаемой налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Для заполнения справки рассчитайте следующие показатели:

 

1. Предполагаемую среднегодовую остаточную стоимость зданий и сооружений, подлежащих регистрации в кадастровых органах.

Не включайте в расчеты имущество:

• не рассматриваемое в качестве объекта налогообложения ;
• по которому предоставлены льготы по НК  или другим нормативно-правовым актам.

Шаг №1: определите остаточную стоимость зданий и сооружений по формуле:

Остаточная стоимость = Первоначальная (восстановительная) стоимость – Амортизация, рассчитанная по методам, установленным учетной политикой

Остаточную стоимость определите на последнее число каждого месяца 2021 года, т.е. – на 31 января, 28 февраля, 31 марта <…> 31 декабря.

Для определения остаточной стоимости потребуются:

• первоначальная (восстановительная) стоимость зданий и сооружений, числящаяся на счете 0120 по состоянию на 1 января 2021 года. Примечание: ежегодная обязательная переоценка основных средств отменена с 1 января 2021 года ;
• сумма накопленной амортизации на конец каждого месяца.

Шаг №2: определите среднегодовую остаточную стоимость по формуле:

Среднегодовая остаточная стоимость = (Остаточная стоимость на 31 января + Остаточная стоимость на 28 февраля + Остаточная стоимость на 31 марта + … + Остаточная стоимость на 31 декабря 2021 года) : 12

 

2. Предполагаемую среднегодовую остаточную стоимость:

• железнодорожных путей;
• магистральных трубопроводов;
• линий связи и электропередач;
• сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Этот показатель рассчитайте в том же порядке, что и для зданий и сооружений.

 

3. Предполагаемую среднегодовую стоимость незавершенного строительства.

Объекты незавершенного строительства – это объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, устанавливаемый проектно-сметной документацией. Если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство объекта .

Шаг №1: определите сроки нахождения объектов в составе незавершенного строительства. Эту информацию вы можете получить из проектно-сметной документации, а также у специалистов вашей организации, ответственных за строительство.

Если объект незавершенного строительства в течение 2021 года будет переведен в состав основных средств, авансовые платежи нужно рассчитать по соответствующим периодам. Т.е. в какие-то месяцы этот объект будет учитываться как незавершенное строительство, а в какие-то месяцы – как основное средство (здание или сооружение).

Шаг №2: определите среднегодовую стоимость по формуле:

Среднегодовая стоимость = (Стоимость на 31 января + Стоимость на 28 февраля + Стоимость на 31 марта + … + Стоимость на 31 декабря 2021 года) : 12

4. Предполагаемую среднегодовую стоимость объектов жилой недвижимости, числящихся на балансе строительных организаций или застройщиков, по истечении 6 месяцев после ввода объекта в эксплуатацию.

Чтобы определить среднегодовую стоимость:

• спрогнозируйте стоимость нереализованных объектов на конец каждого месяца;
• сложите стоимости нереализованных объектов на конец каждого месяца;
• определите 1/12 от полученной суммы.

 

По каким ставкам уплачивать налог

Общая налоговая ставка – 2% .

По объектам незавершенного в нормативный срок строительства – 4%.

Повышенные ставки могут применяться в отношении:

• пустующих зданий;
• неиспользуемых производственных площадей;
• сооружений нежилого назначения;
• объектов незавершенного строительства.

При этом налоговые льготы, указанные в ст. 414 НК, на них не распространяются.

Ставка 0,4% установлена в отношении:

• железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов;
• недвижимого имущества и объектов незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров об их консервации.

Как заполнить справку

Рассмотрим заполнение справки об авансовых платежах за 2021 год на условном примере.