Какие БРВ и МРОТ применить в расчетах с 1 февраля 2021 года

Наименование показателя

Размер показателей, рассчитываемый из БРВ и МРОТ*

Основания

Сумма материальной помощи, к которой можно применить льготу по НДФЛ:

– членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи;

До 4,22 МРОТ за год –
3 153 606 сум.
(4,22 х 747 300) 

Абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 378 НК

– работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья;

– на рождение ребенка;

– в связи с вступлением в брак работника либо его детей;

– выдача сельхозпродукции или средств на ее приобретение;

До 4,22 МРОТ (в сумме по указанным видам помощи) за год

Абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 378 НК

– в связи с чрезвычайными обстоятельствами

В пределах причиненного ущерба

П. 3 ч. 2 ст. 369 НК (это положение не изменится с 1 февраля 2021 года)

Стоимость подарков, полученных от юридического лица в течение налогового периода, к которой можно применить льготу по НДФЛ:

– подарков в натуральной форме работникам;

– подарков и других видов помощи неработающим пенсионерам, бывшим работникам, утратившим трудоспособность, членам семьи умершего работника

До 2,11 МРОТ за год –
1 576 803 сум.
(2,11 х 747 300) 

П. 10 ч. 1 ст. 378 НК

Сумма частичного освобождения от НДФЛ доходов некоторых категорий физических лиц (герои, инвалиды, одинокие матери и пр.) при предъявлении соответствующих документов 

1,41 МРОТ в месяц –
1 053 693 сум.

(1,41 х 747 300)

Ст. 380 НК

Минимальный размер оплаты труда работника, выполнившего полностью определенные на месяц нормы труда и трудовые обязанности, – первый разряд по ЕТС

1 МРОТ в месяц –
747 300 сум.

Тарифная сетка утверждена прил. №1 к ПКМ №775 от 16.09.2019 г.,

первый разряд равен 1 МРОТ

Сумма выплат по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья :

П. 10 ч. 2 ст. 369 НК

– в размере ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже 1,76-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством);

Не ниже 1,76 МРОТ ежемесячно – 1 315 248 сум. (1,76 х 747 300) 

– в размере годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;  

Независимо от МРОТ

– на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;

70,3% МРОТ в месяц –
525 351,90 сум. (747 300 х 70,3%)

– на дополнительные расходы на бытовой уход за потерпевшим

17,6% МРОТ ежемесячно –
131 524,80 сум. (747 300 х 17,6%)

Социальный налог для отдельных категорий физических лиц :

Ст. 408 НК

1) для индивидуальных предпринимателей;

Не менее 1 БРВ в месяц –
245 000 сум.

2) для физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем (работников ИП);

Не менее 0,5 БРВ в месяц –
122 500 сум. (0,5 х 245 000)

3) для членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица:

– члены семьи, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя;

Не менее 1 БРВ в месяц –
245 000 сум.

– другие члены семьи (за исключением не достигших 18 лет);

Не менее 0,5 БРВ в месяц –
122 500 сум.

4) для субъектов ремесленнической деятельности – членов Ассоциации «Хунарманд», зарегистрированных и осуществляющих деятельность в сельских районах, – в первые 2 года деятельности;

Не менее 0,5 БРВ в месяц –
122 500 сум.

5) для самозанятых граждан Узбекистана, работающих за границей по найму, а также граждан, работающих в торговых домах, представительствах, организациях, созданных в иностранных государствах организациями Узбекистана;

Не менее 1 БРВ в год (добровольно для исчисления стажа) –
245 000 сум.

6) для учеников школ «Уста-шогирд» в период их работы до достижения 25 лет;

Не менее 1 БРВ в год –
245 000 сум.

7) для членов дехканских хозяйств, а также физлиц, занятых в дехканском хозяйстве, на приусадебной земле площадью не менее 4 соток или занимающихся выращиванием крупного рогатого скота либо домашней птицы не менее 50 голов на данной площади. Глава дехканского хозяйства уплачивает социальный налог  в обязательном порядке, а другие – добровольно;

Не менее 1 БРВ в год –
245 000 сум.

8) субъекты ремесленнической деятельности – члены Ассоциации «Хунарманд», получающие пенсии и пособия по возрасту, освобождаются от уплаты социального налога. Данная льгота предоставляются на основании пенсионного удостоверения

-

9) для остальных вышеуказанных лиц (п. 1 – п. 7), имеющих право на пенсию по возрасту, а также являющихся инвалидами I и II групп, размер социального налога составляет не менее 50% от 1 БРВ. Данные льготы предоставляются на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии

0,5 БРВ в месяц –
122 500 сум.

Единовременное пособие при рождении ребенка

70,3% от МРОТ – 525 352 сум. (747 300  х 70,3%)

Абз. 3 п. 1 №УП-871 от 16.06.1994 г. (в редакции №УП-5894 от 13.12.2019 г.).

Не включается в состав совокупного дохода

Пособие на погребение

4 БВИП –
1 049 880 сум. (4 х 262 470)

пункты 10, 12 Положения о порядке назначения и выплаты пособия на погребение* (прил. N 1 к ПКМ № 174 от 14.06.2011 г.).

Не облагается НДФЛ

Сумма компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок, которая не включается в состав совокупного дохода

Применяется показатель БРВ в месяц – 245 000 сум., в зависимости от количества л.с.:

Порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок)*

Сумма суточных расходов за время пребывания в командировке, которая не включается в состав совокупного дохода:

Инструкция о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан

– в г. Ташкенте и областных центрах

0,1 БРВ за сутки –
24 500 сум. (0,1 х 245 000)

– в других городах и населенных пунктах

0,08 БРВ за сутки –
19 600 сум. (0,08 х 245 000)

Сумма расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов, которая не включается в состав облагаемых доходов

0,2 БРВ за сутки –
49 000 сум. (245 000 х 20%)

Сумма полевого довольствия, которая не включается в состав облагаемых доходов

В коэффициентах от МРОТ на дату начисления, но не более 1,06 МРОТ – 792 138 сум. (1,06 х 747 300)

П. 4 Положения о порядке выплаты полевого довольствия работникам, занятым на работах в полевых условиях (прил. к ПКМ №190 от 02.07.2012 г.)

Предельная сумма выплат, связанных с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями

1,41 МРОТ в месяц (на дату начисления) –
1 053 693сум. (1,41 х 747 300)

П. 1 ст. 373 НК

Государственные пошлины

Кратно БРВ (на дату уплаты) –
245 000 сум.

Ставки госпошлины

Штрафы в соответствии с КоАО и другими нормативно-правовыми актами

Кратно БРВ (на момент совершения административного правонарушения. При длящемся правонарушении – на момент его обнаружения, а при совершении преступления – на момент его совершения) – 245 000 сум.

Ч. 2 ст. 25 КоАО, другие соответствующие НПА, п. 16 постановления Пленума Верховного суда «О практике назначения судами уголовного наказания» от 03.02.2006 г. №1