Рекомендации

Как перейти с налога с оборота на НДС и налог на прибыль

19.03.2021
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

начальник отдела МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– обязательный переход на НДС и налог на прибыль:
        превышение порогового значения годового совокупного дохода;
        превышение порогового значения текущего совокупного дохода;
        заключение импортного контракта;
        наличие недостроенных объектов и неиспользуемых площадей;
        строительство объектов за счет централизованных источников;
        розничная реализация алкогольной продукции, в том числе пива, через стационарную торговую точку;
– добровольный переход на уплату НДС и налога на прибыль;
– оформление перехода на уплату НДС и налога на прибыль.

 

Когда предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль

Плательщики налога с оборота переходят на уплату НДС и налога на прибыль:

  • в обязательном порядке; 
  • добровольно.

Вы обязаны перейти на уплату налога на прибыль и НДС, если ваш совокупный доход в течение налогового периода превысил 1 млрд сум. – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение .

Вы также должны перейти на уплату налога на прибыль и НДС, если

  • импортируете товары  ;
  • производите подакцизные товары (услуги) и (или) осуществляете добычу полезных ископаемых ;
  • являетесь сельхозпроизводителем при наличии орошаемых сельхозугодий площадью 50 га и более ;
  • реализуете бензин, дизельное топливо и газ ;
  • осуществляете деятельность по организации лотерей ;
  • являетесь доверенным лицом по деятельности в рамках договора простого товарищества ;
  • являетесь собственником не завершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей, по которым вынесено заключение уполномоченного органа, – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вынесено заключение по неэффективному использованию земель  ;
  • строите объекты (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования, – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен договор на такое строительство  ;
  • осуществляете через стационарные торговые точки розничную реализацию алкогольной продукции, включая пиво ;
  • являетесь рынком или торговым комплексом .
    Внимание
    Если вы соответствуете хотя бы одному из этих условий, но не перешли на уплату налога на прибыль и НДС, за этот период налоговые органы пересчитают ваши налоги и начислят пени.

    Переход на уплату НДС и налога на прибыль по итогам года

    Если по итогам года совокупный доход вашего предприятия превысил 1 млрд сум., с января следующего года перейдите на уплату НДС и налога на прибыль.

    В совокупный доход включаются доходы, причитающиеся к получению в любой форме и (или) от любой деятельности .

    Ситуация
    Годовой совокупный доход предприятия превысил 1 млрд сум.
    В 2020 году предприятие являлось плательщиком налога с оборота.
    За январь–декабрь 2020 года оно оказало услуги по ремонту бытовых электроприборов на 988 млн сум., а также получило доходы от:
    сдачи имущества в оперативную аренду – 12 млн сум.;
    реализации основного средства – 3 млн сум.
    Совокупный доход предприятия по итогам года составил 1 003 млн сум. (988 + 12 + 3). Поэтому с 2021 года оно обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

    Вновь созданные предприятия должны сравнить свой фактический среднедневной совокупный доход, полученный в текущем году (с даты госрегистрации до окончания календарного года), с расчетной величиной среднедневного дохода, равной 2 739 726 сум. (1 млрд сум. : 365 дней).

    Если фактический доход превысит расчетный, с января следующего года перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

    Ситуация
    Вновь созданное предприятие по итогам года переходит на уплату налога на прибыль и НДС
    Предприятие зарегистрировано 5 октября, при регистрации оно выбрало уплату налога с оборота. В текущем году импортных операций не было.
    Совокупный доход за октябрь–декабрь составил 250 000 тыс. сум.
    Среднедневной доход за период деятельности равен 2 840,9 тыс. сум. (250 000 : (27 + 30 + 31)).
    Поскольку фактический среднедневной доход за период деятельности превысил расчетный, с января следующего года предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

    Переход на уплату НДС и налога на прибыль в течение года

    Если в течение календарного года ваш совокупный доход превысит 1 млрд сум., со следующего месяца после превышения перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

    Ситуация
    Совокупный доход предприятия в течение года превысил 1 млрд сум.
    Предприятие – плательщик налога с оборота в январе и феврале реализовало товары на 988 млн сум., а также получило доходы от:
    сдачи имущества в оперативную аренду – 12 млн сум.;
    реализации основного средства – 3 млн сум.
    Совокупный доход за два месяца составил 1 003 млн сум....
    lock

    Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

    Помощь