Как зачесть налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, уплаченный за рубежом, и отразить его в налоговой отчетности
В рекомендации:
– как зачесть налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, уплаченный за рубежом;
– как отразить в отчетности налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, подлежащий зачету.
Как зачесть налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, уплаченный за рубежом
Если вы получали в иностранном государстве доходы в виде дивидендов, с которых там уплачен или удержан налог на прибыль или идентичный налог, вы можете его зачесть в счет уплаты налога на прибыль в Узбекистане .
Для зачета должны одновременно соблюдаться следующие условия:
- имеется международный договор с Узбекистаном;
- есть справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий уплату налога.
В зачет возьмите сумму уплаченного за рубежом налога в пределах суммы, подлежащей уплате в Узбекистане с полученных за рубежом дивидендов.
Как применять данное положение, смотрите в примере.
Как отразить в отчетности налог, подлежащий зачету
Для этого заполните приложение № 9 к Расчету налога на прибыль.
В строках 0111 и 0121 укажите сумму начисленных дивидендов в странах, с которыми имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, облагаемые по ставке:
- меньшей или равной ставке, установленной в Узбекистане (5 %);
- превышающей 5 %.
В строках 0112 и 0122 укажите фактически полученную сумму дивидендов в текущем отчетном (налоговом) периоде из начисленных дивидендов, указанных в строках 0111 и 0121.
В строке 011 автоматически рассчитается общая сумма начисленных дивидендов в странах, с которыми имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, по формуле:
Строка 0111 + Строка 0121.
В строке 012 укажите сумму начисленных дивидендов в странах, с которыми отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.
В строке 010 автоматически рассчитается общая сумма начисленных за пределами Узбекистана дивидендов по формуле:
Строка 011 + Строка 012.
В строках 021 и 022 укажите сумму дивидендов, начисленных в предыдущих годах, но фактически выплаченных в текущем году. Отразите только дивиденды, облагаемые налогом по соглашению об избежании двойного налогообложения по ставке:
- меньшей или равной установленной в Узбекистане (5 %);
- превышающей 5 %.
В строке 020 автоматически рассчитается сумма строк 021 и 022.
В строке 030 укажите установленную ставку налога на доходы в виде дивидендов – 5 %.
В следующих строках автоматически рассчитается сумма налога с дивидендов по ставке 5 %:
- в строке 041 – по дивидендам, указанным в строке 0111 по формуле:
Строка 0111 х Строка 030;
- в строке 042 – по дивидендам, указанным в строке 0121 по формуле:
Строка 0121 х Строка 030;
- в строке 043 – по дивидендам, указанным в строке 012 по формуле:
Строка 012 х Строка 030.
В строке 040 автоматически рассчитается общая сумма налога по доходам в виде дивидендов по формуле:
