Рекомендации

Как зачесть налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, уплаченный за рубежом, и отразить его в налоговой отчетности

14.04.2021
author avatar

Рано АЛИШАЕВА

главный специалист департамента ГНК
author avatar

Радмила КАРИМОВА

налоговый консультант
Внимание
Рекомендация обновлена с учетом новых форм отчетности на 2021 год.

В рекомендации:

– как зачесть налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, уплаченный за рубежом;
– как отразить в отчетности налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, подлежащий зачету.

 

Как зачесть налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, уплаченный за рубежом

Если вы получали в иностранном государстве доходы в виде дивидендов, с которых там уплачен или удержан налог на прибыль или идентичный налог, вы можете его зачесть в счет уплаты налога на прибыль в Узбекистане .

Для зачета должны одновременно соблюдаться следующие условия:

  • имеется международный договор с Узбекистаном;
  • есть справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий уплату налога.
Внимание
Если документ составлен на иностранном языке, наличие перевода на узбекский язык обязательно .

В зачет возьмите сумму уплаченного за рубежом налога в пределах суммы, подлежащей уплате в Узбекистане с полученных за рубежом дивидендов.

Как применять данное положение, смотрите в примере.

Как отразить в отчетности налог, подлежащий зачету

Для этого заполните приложение № 9 к Расчету налога на прибыль.

В строках 0111 и 0121 укажите сумму начисленных дивидендов в странах, с которыми имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, облагаемые по ставке:

  • меньшей или равной ставке, установленной в Узбекистане (5 %);
  • превышающей 5 %.

В строках 0112 и 0122 укажите фактически полученную сумму дивидендов в текущем отчетном (налоговом) периоде из начисленных дивидендов, указанных в строках 0111 и 0121.

В строке 011 автоматически рассчитается общая сумма начисленных дивидендов в странах, с которыми имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, по формуле:

Строка 0111 + Строка 0121.

 

В строке 012 укажите сумму начисленных дивидендов в странах, с которыми отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.

В строке 010 автоматически рассчитается общая сумма начисленных за пределами Узбекистана дивидендов по формуле:

Строка 011 + Строка 012.

 

В строках 021 и 022 укажите сумму дивидендов, начисленных в предыдущих годах, но фактически выплаченных в текущем отчетном году. Отразите только дивиденды, облагаемые налогом по соглашению об избежании двойного налогообложения по ставке:

  • меньшей или равной установленной в Узбекистане (5 %);
  • превышающей 5 %.
Внимание
В этих строках укажите дивиденды, начисленные в течение срока исковой давности – 5 лет .

В строке 020 автоматически рассчитается сумма строк 021 и 022.

В строке 030 укажите установленную ставку налога на доходы в виде дивидендов – 5 %.

В следующих строках автоматически рассчитается сумма налога с дивидендов по ставке 5 %:

  • в строке 041 – по дивидендам, указанным в строке 0111 по формуле: 

Строка 0111 х Строка 030;

 

  • в строке 042 – по дивидендам, указанным в строке 0121 по формуле: 

Строка 0121 х Строка 030;

 

  • в строке 043 – по дивидендам, указанным в строке 012 по формуле: 

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь