Консультации

Как реализовать ИХП, учитываемые за балансом

15.09.2021

Как правильно отразить в бухучете продажу инвентаря и хозпринадлежностей (ИХП), учитываемых на забалансовых счетах? Уплачиваются ли с этого дохода какие-то налоги? Ответы на эти вопросы и расчетный пример специально для buxgalter.uz подготовила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

 

Сначала нужно оприходовать

– «При передаче инвентаря и хозпринадлежностей  в эксплуатацию их стоимость полностью включается в затраты производства или расходы периода и одновременно отражается на забалансовом счете 014 . Прежде чем продавать, нужно вновь оприходовать их на баланс по чистой стоимости реализации в качестве прочего операционного дохода .

Для документального подтверждения текущей стоимости единицы ТМЗ (чистой стоимости реализации) по усмотрению организации могут быть использованы :

  • данные о текущей стоимости (ценах) на аналогичную единицу ТМЗ, полученные в письменной форме от производителей и их официальных дилеров, товарно-сырьевых бирж;
  • данные о себестоимости единицы ТМЗ в инвалюте на дату приобретения (при наличии подтверждающего документа) с применением расчетного коэффициента, определяемого как соотношение курсов иностранных валют к национальной валюте (суму), установленное ЦБ на дату проведения переоценки и дату приобретения соответствующей единицы ТМЗ;
  • сведения госорганов;
  • сведения об уровне цен, опубликованные в период проведения переоценки в СМИ и специальной литературе;
  • отчет оценщика о текущей стоимости единицы ТМЗ.

На практике операции оприходования и продажи ИХП, учитываемых за балансом, производятся одновременно – по цене продажи. ИХП реализуются в соответствии с гл. 7 «Выбытие товарно-материальных запасов» НСБУ №4.

 

Налогообложение

В момент оприходования ИХП появляется доход, который в соответствии с п. 27 ч. 3 ст. 297 НК включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль и налога с оборота .

Продажа ИХП – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС .

 

 Отчетность

  • В форме №2 «Отчет о финансовых результатах» этот доход укажите в строке 090 «Прочие доходы от основной деятельности».
  • В Расчете налога на прибыль сумму дохода от оприходования ИХП отразите в строке 181 прил. №1 к Расчету. В строке 180 «Другие доходы, не указанные в строках 020–170 данного приложения (сумма строк 181–188), в том числе…» прил. №1 к Расчету она отразится автоматически.
  • В Расчете налога с оборота сумму дохода от оприходования ИХП укажите в строке 0417 прил. №1 к Расчету. В строке 040 «Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе…» прил. №1 к Расчету сумма дохода отразится автоматически.
Внимание

В строке 0201 «Чистая выручка от реализации товаров (услуг)» приложения №1 к Расчету налога с оборота сумму чистой выручки отразите без «прочего» дохода от оприходования ИХП.

Сумму чистой выручки от реализации товаров (услуг) укажите в строке 010 «Доходы от реализации товаров (услуг) (строка 020 + строка 030 приложения №1 к Расчету)» самого Расчета.

Тогда в строке 030 «Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 020)» Расчета общая сумма налогооблагаемого дохода с учетом «прочего» дохода от оприходования ИХП отразится автоматически и без сообщения об ошибке.

  • Сумма начисленного НДС по выставленному на реализацию ИХП ЭСФ автоматически отразится в Расчете НДС.

 

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим условный пример. Нашелся покупатель на ненужные предприятию калькуляторы и различную мелкую компьютерную технику. Договор заключен на сумму 575 000 сум. с учетом НДС.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет

Кредит

Оприходованы ИХП по чистой стоимости реализации

1080

9390

500 000

 

014

900 000

Отражено выбытие ИХП

9220

1080

500 000

Начислен НДС по этой операции (500 000 х 15%)

9220

6410

75 000

Отражена дебиторская задолженность покупателя

4010

9220

575 000

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь