Как работающим с субподрядчиками «подстроить» под себя форму Расчета налога с оборота

Как строительной организации – плательщику налога с оборота, привлекающей к выполнению строительных работ субподрядчиков, заполнить Расчет по налогу за 9 месяцев, по просьбе buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– «Это – проблемная задача, потому что в настоящее время нет возможности заполнить Расчет, называя все своими именами. Хочешь – не хочешь, придется подстраиваться под ту форму, которая есть.

Оборот у таких организаций определяется по формуле: «выручка от строительных работ минус стоимость подтвержденных работ, выполненных субподрядчиком». Т.е. такая строительная организация платит налог с оборота только со стоимости работ, которые она выполнила своими силами. Однако отразить это в действующей форме Расчета невозможно. Но можно, используя одну строку не по назначению, получить правильный результат с точки зрения исчисления налога.

Хочу подчеркнуть, что так было не всегда. В прошлом году для этих целей в форме Расчета налога с оборота была специальная строка с кодом 0101 – «Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении ЭСФ». В нее нужно было вписать сумму, на которую субподрядная организация выполнила работы.

В действующей форме такой строки нет, равно как любой другой строки, которая бы позволила отразить эти суммы корректно.

Когда сдавали отчет за полугодие, ко мне обращались предприниматели за консультацией с таким вопросом. Поскольку сроки сдачи Расчета поджимали и времени добиваться внесения изменений в форму Расчета не было, я, как выход из ситуации, рекомендовала указать эту сумму со знаком «минус» в приложение №1 к Расчету налога с оборота в строке 0417 «Услуги, выполненные не собственными силами».

Такой подход в итоге позволяет получить налогооблагаемую сумму в том размере, в котором она должна быть.

Однако изначально строка 0417 предназначена для расшифровки доходов, указанных в частях 4–6, 10–14, 17–18, 21–23, 25 и 27 части третьей ст. 297 НК. По логике, мы не имели права вписывать в эту строку что-либо со знаком минус, иначе искажается суть записей, сделанных в Расчете.

Эту проблему я обсуждала с представителями налоговых органов. Понимание проблемы у них, в принципе, есть, но скоро сдавать Расчет за 9 месяцев, а изменения в форму еще не внесены.

У регулятора есть два пути исправления ситуации:

1) вернуть в форму Расчета строку 0101, какой она была раньше;

2) доработать формы электронных счетов-фактур».  

 Подготовил Олег ГАЕВОЙ