Как отчитаться по налогу с оборота за 9 месяцев строителям и арендодателям

Налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА обратила внимание на изменения в форме Расчета по налогу с оборота. Они важны для строительных организаций – подрядчиков и юрлиц, сдающих в аренду помещения:

– «Оборот у строительных  организаций, привлекающих субподрядчиков,  определяется по формуле: «выручка от строительных работ минус стоимость подтвержденных работ, выполненных субподрядчиком». Т.е. генподрядчик платит налог с оборота только со стоимости работ, которые он выполнил своими силами. Однако отразить это в действующей форме Расчета без искажения сути записи до недавнего времени было невозможно.

Однако налоговики внесли изменения и, судя по всему, строительные организации – плательщики налога с оборота, привлекающие к выполнению строительных работ субподрядчиков, смогут сдать Расчет по налогу с оборота за 9 месяцев без проблем.

Сумму, равную стоимости работ, оказанных субподрядчиком, нужно указывать в строке с кодом 0206 прил. №2 к расчету «Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода».

Заметьте: когда мы сдавали Расчет за полугодие, данная строка была предназначена только для отражения «размеров уплаченных таможенных пошлин при ввозе товаров в доле товаров, реализованных юридическими лицами, оказывающими брокерские услуги по договору комиссии». Теперь же сфера ее применения расширена. В ней нужно отражать и объемы работ, выполненных силами строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций.

Кроме того, в форме Расчета появилось новое приложение №5 – «Справка о договорах, заключаемых юридическими лицами на аренду недвижимого имущества и получаемых доходов». Ее должны заполнять все арендодатели. Сложностей в его заполнении не вижу, но все же хотелось бы получить от налоговых органов дополнительные разъяснения: какова цель данного нововведения и как оно будет применяться».

В помощь налогоплательщикам ГНК напомнил:  

С 1 октября 2021 года вносятся изменения в порядок заполнения налоговой отчетности по налогу с оборота.

В частности, прил. №1 формы налоговой отчетности (общие доходы) автоматически формируется по видам деятельности за отчетный период на основе ЭСФ, таможенных деклараций и данных онлайн-ККТ. 

В этом случае при суммировании общего дохода не учитываются возмещаемые суммы (газ, электричество и т.д.), а также данные ЭСФ, таможенных деклараций, онлайн-ККТ в период перехода на уплату НДС.

Налогоплательщикам, оказывающим услуги по договорам комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, необходимо соблюдать порядок заполнения ЭСФ. В противном случае общий доход, полученный от этой деятельности, формируется в качестве налоговой базы по строке 010 графы 3 Расчета .

Кроме того, имеются логические ограничения по отправке отчетности, когда:

• строка 0205 прил. №2 к Расчету заполняется не брокерскими организациями;
• строка 0206 прил. №2 к Расчету заполняется  налогоплательщиками, не осуществляющими посредническую деятельность или импорт.

Инструкция доступна здесь».

Подготовил Олег ГАЕВОЙ