Как зачесть НДС по экспортируемым товарам, если валютная выручка еще не поступила

26 октября 2021 г.

Постановлением Президента №ПП-5231 «О совершенствовании администрирования НДС» с 1 октября 2021 года введен новый порядок зачета НДС по товарам (услугам), использованным для экспортируемых товаров. На вопросы налогоплательщиков о применении нового порядка по просьбе buxgalter.uz ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей МФ Баходир БОЙКАБИЛОВ:

К каким экспортным операциям применим этот порядок

– «С 1 октября 2021 года установлен порядок зачета сумм НДС, подлежащих уплате (уплаченных) по фактически полученным товарам (услугам), использованным для экспортируемых товаров, вне зависимости от поступления валютной выручки на счета налогоплательщиков .

При этом, если валютная выручка (или ее часть) не поступит на счет экспортера в коммерческих банках Узбекистана в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в таможенном режиме «экспорт», принятая к зачету сумма НДС (или ее соответствующая часть) исключается из зачета.

Данный порядок распространяется не только на новые экспортные контракты, которые будут заключены с октября 2021 года, но и на действующие в этом периоде.

Т.е. начиная с октября 2021 года можно будет взять в зачет НДС по всем товарам (услугам), полученным для использования в оборотах по экспорту, кроме тех, по которым непоступление валютной выручки превысило 180 дней со дня выпуска товара в режиме «экспорт».

В формы отчетности по НДС внесены изменения с учетом нового порядка зачета.

Пример

Зачет НДС по товарам, полученным для использования в оборотах по экспорту

Предприятие получило товары для использования в экспортных оборотах (с учетом НДС):

в январе – 1 150 млн сум.;
в августе – 1 150 млн сум.

Обороты по экспорту товаров, облагаемые по нулевой ставке НДС, составили:

в феврале – 2 000 млн сум. Валютная выручка поступила в марте в размере 1 000 млн сум.;
в сентябре – 2 000 млн сум. Валютная выручка не поступила.

Сравним расчеты НДС, принятого к зачету в сентябре и октябре, по приведенным данным:

№	Показатель	Сентябрь	Октябрь
1	Оборот по реализации товаров на экспорт, облагаемый по нулевой ставке НДС	4 000	4 000
2	Поступление валютной выручки за экспортированный товар	1 000	1 000
3	Удельный вес (% от экспортного оборота): для сентября – оборота, по которому поступила валютная выручка; для октября – оборота, за исключением оборота, по которому непоступление выручки превысило 180 дней со дня экспорта товара	1 000 : 4 000 х 100 = 25	(2 000 – 1 000 + 2 000) : 4 000 х 100 = 75
4	Сумма НДС по товарам, приобретенным для использования в экспортных оборотах	300	300
5	Сумма НДС, подлежащая отнесению в зачет	300 х 25% = 75	300 х 75% = 225

В сентябре зачету подлежит НДС, определенный исходя из доли поступления валютной выручки в отчетном году.

В октябре исключаются только обороты, по которым валютная выручка не поступила в течение более 180 дней со дня экспорта товара. Т.е. из расчета исключается только оборот февраля в размере 1 000 млн сум. Обороты, подтвержденные выручкой (за февраль 1 000 млн сум.), а также обороты сентября (2 000 млн сум.), несмотря на то, что выручка еще не поступила, включаются в расчет зачетного НДС.

Кто будет определять, вправе ли экспортер товаров применять новый порядок зачета НДС

Новый порядок зачета НДС распространяется на дисциплинированных налогоплательщиков:

обеспечивающих своевременное поступление валютной выручки за прошедший год;
не имеющих просроченной дебиторской задолженности по экспортным контрактам.

Эти критерии будут автоматически проверяться при сдаче расчетов. Дополнительные запросы или уведомления в налоговые органы направлять не нужно».

Buxgalter.uz рекомендует