Что делать с остатками продукции, приобретенной до введения льготы по НДС

«Предприятие производит куриное мясо. С 10 октября по 31 декабря 2021 года освобожден от НДС оборот по реализации мяса птицы, животных (скот и птица) в живом виде и продуктов их убоя, картофеля и замороженной рыбы . Как быть с остатками кормов и ветпрепаратов на складах по состоянию на 10 октября 2021 года? Выбирать НДС и включать его обратно в себестоимость кормов, а на 1 января 2022 года вновь принимать в зачет?».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей МФ Баходир БОЙКАБИЛОВ:

– «С 10 октября по 31 декабря 2021 года освобожден от НДС оборот по реализации и ввоз в страну мяса (говядины, баранины, курятины), животных (скота и птицы) в живом виде и продуктов их убоя, картофеля и замороженной рыбы .

Суммы НДС по приобретенным товарам (услугам) для производства и (или) реализации товаров, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения, не подлежат зачету .

Суммы налога по приобретенным товарам (услугам), ранее принятые к зачету при их приобретении, подлежат корректировке в случае дальнейшего их использования для оборота, освобожденного от налогообложения. Сумма корректировки относится на увеличение балансовой стоимости активов или включается в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль .

Следовательно, вам нужно по состоянию на 10 октября 2021 года скорректировать (убрать из зачета) суммы НДС по приобретенным товарам (услугам), использованным для производства продукции, не облагаемой налогом при реализации.

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее не принятая к зачету, подлежит корректировке (отнесению в зачет) в случаях дальнейшего их использования для налогооблагаемого оборота. Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних 12 месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению .

Соответственно, по истечении срока действия временной налоговой льготы вам следует по состоянию на 1 января 2022 года скорректировать (принять к зачету) суммы НДС по приобретенным в течение предшествующих 12 месяцев товарам (услугам), приходящимся на остатки готовой продукции».