Что делать, если забыли включить в невычитаемые расходы признанные штрафы и пени

13 января 2022 г.

В отчетном периоде у предприятий бывают такие расходы, на которые бухгалтерская служба может не обратить должного внимания в общем потоке многочисленных хозопераций, – просто списать их на текущие расходы периода. В случае с признанными пени и штрафами это может привести к дополнительным налоговым последствиям.

Предположим, у предприятия:

за январь–декабрь 2021 года признанные и уплаченные в бюджет пени и штрафы составили 3 598 тыс. сум. (суммы пени или штрафа на практике могут быть значительными, например, в случае нарушения условий биржевых или ВЭД-контрактов);
в сданной в налоговые органы налоговой отчетности данная сумма не была отнесена к невычитаемым расходам и, соответственно, не отражена в прил. №2 к Расчету налога на прибыль в составе таких расходов.

В результате облагаемая база по налогу на прибыль оказалась занижена.

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся уплаченные или признанные пени за нарушение законодательства, а также уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров .

Если предприятие признало и отразило в сумме расходов пени по налогам, либо штраф за нарушение условий хоздоговора, но не включило их в состав невычитаемых расходов, нужно сделать это хотя бы позже. А также – доначислить налог на прибыль и пересдать Расчет за соответствующий период. В Расчете сумму пени отразите в графе 4 строки 0128 прил. №2 к Расчету.

Чтобы избежать такой ситуации, рекомендуем:

1) проверять правильность отнесения расходов предприятия к вычитаемым и невычитаемым, применяя статьи ст. 305 НК и ст. 317 НК;

2) вести четкий (развернутый) аналитический учет по статьям затрат бухсчетов 9410, 9420, 9430 в бухгалтерских программах (1С, 1UZ);

3) включать невычитаемые расходы в прил. №2 к Расчету;

4) если в течение отчетного квартала предприятие получает незапланированную прибыль, перечислить налог с суммы этой прибыли в качестве текущих (авансовых) платежей по налогу на прибыль. Это поможет избежать начисления пени;

5) изучить сроки отчетности и уплаты по другим налогам и своевременно их уплачивать, избегая доначислений, пени и штрафов.

По срокам сдачи отчетности и уплаты всех видов налогов ориентируйтесь на наш календарь налогоплательщика (он находится «в подвале» сайта) и напоминалки в ТГ-канале.

Также на каждый месяц мы прописываем все сроки в «планах главбуха»:

План главбуха на январь 2022 года.

А в «Ежедневнике» дополнительно фиксируем все текущие переносы дат, если они случаются, например, из-за сбоев электронных сервисов, задержке с формами отчетности или по другой причине:

ЕЖЕДНЕВНИК: последние новости, о которых нужно знать.

Также вы можете уточнить нюансы заполнения форм отчетности и уплаты налогов в разделе с рекомендациями:

Татьяна ЛЫМАРЕВА,

эксперт «Нормы»