Какие новые односторонние ЭСФ должны сформировать плательщики налога с оборота до 5 числа

С 1 января 2022 года плательщики налога с оборота сдают отчет ежемесячно. ГНК опубликовал новую форму Расчета. Она формируется автоматически – с минимальным количеством строк заполняемых вручную. При этом увеличилось количество односторонних электронных счетов фактур, которые нужно успеть выставить до 5 числа месяца, следующего за отчетным, чтобы в Расчете не было ошибок.

По просьбе buxgalter.uz ситуацию разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– «По этому случаю ГНК опубликовал видеоинструкцию и разослал в персональные кабинеты уведомление.

ГНК напоминает, что с 1 января 2022 года плательщики налога с оборота отчитываются ежемесячно – до 15 числа месяца, следующего за отчетным .

В новых формах Расчета по налогу с оборота минимизировано число строк, заполняемых вручную. Форма, в основном, заполняется автоматически – на основе данных из систем:

• ЭСФ;
• онлайн-ККМ;
• маркетплейсов;
• ГТД.

При этом увеличилось число односторонних ЭСФ, которые обязан выставить налогоплательщик. Теперь по каждому виду внереализационного дохода нужно выставлять отдельный односторонний ЭСФ.

Если раньше налогоплательщики подводили итоги по этим критериям 1 раз в 3 месяца и вносили их непосредственно в форму Расчета, то теперь им это нужно делать ежемесячно – до 5 числа – и выставлять односторонний счет-фактуру.

В связи с этим в формы счетов-фактур изменения уже внесены. Но, скорее всего, при заполнении бухгалтеры опять столкнутся со сложностями, потому что нет полной ясности, как с этим работать.

В Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема изменения и дополнения еще не внесены. Поэтому не ясно, применяется ли к этим новым формам односторонних ЭСФ норма, предусмотренная п. 59 Положения. Но, поскольку других норм оформления обобщенных односторонних ЭСФ – нет, мы должны опираться только на этот пункт.

Напоминаю: обобщенный односторонний электронный счет-фактура формируется на последнюю дату календарного месяца, до 5 числа месяца, следующего за календарным месяцем реализации товаров (услуг). Это означает, что на формирование таких ЭСФ за январь 2022 года, у вас осталось всего 3 дня! Поторопитесь!

При оформлении обобщенных односторонних счетов-фактур на внереализационные доходы выбирайте форму «прочие доходы».

Есть свои особенности при заполнении графы ИКПУ – здесь нет ИКПУ в числах. При ее заполнении из выпадающей подсказки выбирайте вид этого дохода (например, – проценты, дивиденды, суммы восстановленных расходов и т.п.).

Как оформляются такие ЭСФ ГНК попытался разъяснить в разосланном уведомлении. Но текст содержит массу ошибок, а в некоторых местах мысль выражена нечетко.

К примеру, в уведомлении есть ссылка на ч. 8 ст. 463 НК или на  пункты 1, 2, 3 и 4 ч. 6 ст. 463 НК. Но в тексте Налогового кодекса просто отсутствуют такие части, поэтому не понятно, что хотели сказать авторы уведомления.

Поскольку это – нововведение и нет практики его применения, «расшифровывать» мысли налоговиков по имеющемуся тексту я не берусь. Как минимум, нужно время.

Желательно, чтобы ГНК в связи с внедрением этих нововведений как можно скорее внес изменения и дополнения в нормативно-правовые акты. А поскольку эта процедура – не быстрая, жизненно необходимо, чтобы ГНК исправил текст уведомления, разосланного по персональным кабинетам, и опубликовал его на своих ресурсах».

Подготовил Олег ГАЕВОЙ