Какие налоговые последствия возникают при списании испорченной продукции

Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль. Часть готовой продукции на складе предприятия пришла в полную негодность. Как оформить ее списание и какие налоговые последствия возникают при ликвидации, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– Стоимость пришедшей в негодность готовой продукции списывается с баланса .

Если вы обнаружили порчу ценностей, проведите обязательную инвентаризацию . По ее результатам инвентаризационная комиссия составляет инвентаризационную опись, получает заключение технического отдела предприятия или специализированной организации (инспекции по качеству и т.п.) о факте порчи ценностей, выявляет виновников и оформляет акт списания.

Рекомендуем в учетной политике предприятия установить регламент и утвердить формы документов, оформляемых при наступлении подобных случаев.

Убытки от порчи готовой продукции относятся на прочие операционные расходы предприятия (счет 9430).

Налоговые последствия

Списание продукции в результате порчи не является оборотом по реализации, поэтому НДС при списании не начисляется.

Скорректируйте НДС, ранее отнесенный в зачет и приходящийся на стоимость пришедшей в негодность готовой продукции , если:

• потери превысили установленные нормы убыли;
• продукция испортилась не в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, пожаром, аварией, ДТП и т.п.).

Корректируя зачет НДС в этой ситуации, учитывайте включенные в себестоимость такой продукции товары и услуги, приобретенные в течение последних 12 месяцев, предшествующих корректировке .

Определяя сумму корректировки, учтите применяемый вами метод зачета – раздельный или пропорциональный.

Сумму корректировки зачета НДС отразите в стр. 0602 прил. №3 к Расчету НДС.

При расчете налога на прибыль сверхнормативные потери готовой продукции относятся к невычитаемым расходам .

Сумму корректировки по НДС в данном случае вы вправе отнести на вычитаемые расходы .