Вам могут понадобиться в апреле:
«Предприятие – плательщик НДС планирует оказать работникам материальную помощь в виде сельхозпродукции. Для этого – приобрело сельхозпродукцию у производителей без НДС. Какие налоговые последствия возникают по данной операции? Нужны ли заявления работников на получение такой матпомощи?».
На вопросы ответила эксперт «Нормы», налоговый консультант Татьяна БЕЛОУСОВА:
– Матпомощь в виде сельхозпродукции или средств на ее приобретение предприятие оказывает согласно приказу руководителя, по ходатайству представителей трудового коллектива или в соответствии с локальными актами предприятия. Требовать от работников заявления – не нужно.
Внимание
Если у вас в локальных актах не утвержден порядок оказания материальной помощи, отразите его в приказе руководителя на ее выдачу. В приказе укажите, кто имеет право ее получить и в каком размере.
Сельхозпродукцию работникам выдают обычно по раздаточной ведомости. В ней – указывают вид продукции, единицы измерения, количество, стоимость. Работники подтверждают получение своей подписью.
Налог на прибыль
Расходы предприятия на оказание материальной помощи в виде сельхозпродукции или средств на ее приобретение – это невычитаемый расход при исчислении налога на прибыль 
.
НДС
Безвозмездная передача работникам приобретенной сельхозпродукции в качестве матпомощи – это оборот по реализации товаров. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной .
При покупке сельхозпродукции предприятие имеет право зачесть входящий НДС. И в этом случае оно начислит НДС при передаче сельхозпродукции работникам.
Если же сумму НДС, уплаченную поставщику, предприятие не отнесло в зачет и она вошла в себестоимость, передача работникам сельхозпродукции не облагается НДС .
В рассматриваемом случае сельхозпродукция приобретена у поставщиков без НДС. Нужно ли начислять налог при ее передаче работникам? Существуют разные мнения по этому поводу:
1. Некоторые эксперты считают, что применить нормы п. 6 ч. 4 ст. 239 НК в данной ситуации невозможно, так как поставщик НДС не выставил. Следовательно, по общему правилу при передаче работникам сельхозпродукции нужно начислить НДС. Исключение – сельхозпродукция, реализация которой временно освобождена от НДС.
Также при этом нужно оформлять ЭСФ. И, поскольку односторонние ЭСФ отменили, придется оформлять счета-фактуры на каждого получателя сельхозпродукции.
2. Другие эксперты придерживаются противоположного мнения. Так как НДС в зачет не принимался, то и начислять его на передаваемую сельхозпродукцию не нужно опять же исходя из п. 6 ч. 4 ст. 239 НК .
Чтобы минимизировать налоговые риски, рекомендуем выдавать материальную помощь «на сельхозпродукцию» – денежными средствами.
НДФЛ
Если вы оказываете работникам материальную помощь в виде сельхозпродукции или денежных средств на ее приобретение, у них возникает прочий доход .
Суммы такой матпомощи в размере до 4,22 МРОТ за налоговый период не облагаются НДФЛ .
Независимо от суммы данная материальная помощь не облагается социальным налогом, так как не относится к доходам в виде оплаты труда .
