Как заполнить Расчет НДФЛ и соцналога для нерезидентов за январь–август 2022 года

13.09.2022

С 1 мая 2022 года доходы физических лиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются по ставке 12% (кроме дивидендов, процентов и доходов от фрахта) . Как правильно рассчитать НДФЛ и заполнить Расчет, по просьбе buxgalter.uz разъяснили специалисты аутсорсинговой компании «Infinity Profit Solution» Алёна ТРОНОВА и Анастасия ЗАБОЛОТИНА:

 

– Рассмотрим ситуацию на условном примере.

В организации работают четыре работника: три резидента Узбекистана и один нерезидент, принятый на работу 01.04.2022 г. Оклад каждого работника – 1 млн сум.:

  • ФОТ резидентов за январь–август 2022 года составил 24 млн сум.
  • ФОТ нерезидента за апрель-август – 5 млн сум.
  • Общий ФОТ за январь–август – 29 млн сум.

 

Расчет НДФЛ с доходов резидентов/нерезидентов до внесения изменений в п. 3 ст. 382 НК:

Ставка НДФЛ

До 01.05.2022 г. ставка для резидентов – 12%, для нерезидентов – 20%

Период

Январь

Февраль

Март

Апрель

Работники-резиденты

3 000 000

3 000 000

3 000 000

3 000 000

Работник-нерезидент

 х

 х

 х

1 000 000

Сумма НДФЛ

360 000

360 000

360 000

560 000

 

С учетом изменений с 1 мая 2022 года:

Ставка НДФЛ

С 01.05.2022 г. ставка для резидентов и нерезидентов – 12%

Всего за январь–август 2022 г.

Период

Май

Июнь

Июль

Август

Работники-резиденты

3 000 000

3 000 000

3 000 000

3 000 000

24 000 000

Работник-нерезидент

1 000 000

1 000 000

1 000 000

1 000 000

5 000 000

Сумма НДФЛ

480 000

480 000

480 000

480 000

3 560 000

 

Сводный расчет НДФЛ, социального налога и ИНПС за январь–август 2022 года:

Расчет налогов

НДФЛ

Социальный налог

ИНПС

Ставка НДФЛ

Январь–август 2022 г. –12%

До 01.05.2022 г. – 20%

С 01.05.2022 г. – 12%

12%

0,1%

Налогоплательщик

Работники-резиденты

Работник-нерезидент

Для всех работников

Работники-резиденты

Работник-нерезидент

Сумма дохода

24 000 000

1 000 000

4 000 000

29 000 000

24 000 000

5 000 000

Сумма налога

2 880 000

200 000

480 000

3 480 000

24 000

На добровольной основе*

Итого:

3 560 000

3 480 000

24 000

х

___________

* Иностранец может стать участником накопительной пенсионной системы Узбекистана добровольно . В рассматриваемом примере его доходы не облагаются ИНПС.

 

Теперь переходим к заполнению самого Расчета НДФЛ и социального налога за январь–август 2022 года.

 

Шаг №1:

Скачайте и заполните файл-шаблон (прил. №5, 6 и 7 к Расчету НДФЛ и соцналога):

Заполняя файл-шаблон, обратите внимание на новые графы – тип физического лица – «резидент» (цифра 1) или «нерезидент» (цифра 2):

  • в прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона) – это графа 7;
  • в прил. №6 к Расчету (2 лист файла-шаблона) – это графа 5.

Для нашего примера, в прил. №5 (1 лист файла-шаблона) к Расчету выберем для:

  • работников-резидентов – цифру 1;
  • работника-нерезидента – цифру 2.
Внимание

Чтобы правильно применить ставку НДФЛ 12% к доходам физлиц-нерезидентов, укажите начисленные им после 1 мая 2022 года доходы:

  • в графах 12 и 13 прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона);
  • в графах 6 и 7 прил. №6 к Расчету (2 лист файла-шаблона) – если есть имущественные, прочие доходы или доходы в виде матвыгоды.

Также укажите суммы НДФЛ с применением ставки 12%:

  • в графах 14 и 15 прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона);
  • в графах 9 и 10 прил. №6 к Расчету (2 лист файла-шаблона).

В нашем примере ФОТ работника-нерезидента отразим:

  • в графе 12 прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона) – доход нерезидента за май­–август 2022 года – 4 000 000 сум.;
  • в графе 13 прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона) – доход нерезидента за август – 1 000 000 сум.