Какие налоговые последствия возникают при импорте программного продукта, устанавливаемого дистанционно

«Мы приобретаем программный продукт у зарубежного поставщика. Каковы налоговые последствия при импорте в этом случае?».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– При импорте программных продуктов возникают 2 налога:

• налог на прибыль юридического лица – нерезидента Узбекистана;
• НДС на импорт услуг.

Налог на прибыль зависит от того, какие условия поставки программного продукта предусмотрены в договоре, включают ли положения договора вопросы об авторском праве и праве пользования этим продуктом (роялти).

Если договор предусматривает положения о выплатах в виде роялти, такой доход подлежит налогообложению по ставке 20% . Если есть международный договор об избежании двойного налогообложения со страной поставщика программного продукта, нужно обращаться к положениям его ст. 12 и применять сниженную ставку на роялти (при условии, что поставщик представил сертификат резидентства и документы о фактическом праве на роялти) .

Если договор ограничивается услугами по установке программного продукта, ставка налога также равна 20%. Если со страной поставщика есть международный договор об избежании двойного налогообложения, нерезидент представляет сертификат резидентства, чтобы его доход был освобожден от налогообложения .

В обоих случаях покупатель уплачивает НДС на импорт услуг по ставке 15% с учетом положений ст. 255 НК.

Вам будут полезны рекомендации:

• Как рассчитать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц;
• НДС при импорте товаров;
• Как оформлять, учитывать и облагать налогом сделки с программными продуктами.