Кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы

02.12.2022

С 23 ноября 2022 года вступил в силу п. 59-1 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, предоставления и приема. В нем установлен перечень расходов и прочих доходов, по которым нужно выставлять односторонние ЭСФ, чтобы правильного определить объект налогообложения.

По просьбе buxgalter.uz специалисты департамента методологии налогообложения ГНК уточнили детали применения этой нормы:

 

– В соответствии с этой нормой для правильного определения объекта налогообложения односторонние обобщенные ЭСФ выставляют:

1) плательщики общеустановленных налогов в случаях, когда:

  • подакцизные товары передаются на переработку на давальческой основе или производитель подакцизных товаров – продукта переработки давальческого сырья и материалов, в том числе – подакцизных – передает их собственнику давальческого сырья и материалов;
  • подакцизные товары используются для собственных нужд;
  • есть положительная разница между ценой реализации и себестоимостью подакцизных товаров;
  • выявляются порча, утрата, непригодность, недостача, потеря или повреждение (поломка, разделение) подакцизных товаров, произведенных в Узбекистане и (или) импортируемых;

2) плательщики налога с оборота на:

  • доходы по долгосрочным договорам;
  • доходы по операциям РЕПО;
  • доходы по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок;
  • доходы от выбытия основных средств и другого имущества;
  • безвозмездно полученное имущество (полученные услуги);
  • доход в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации;
  • доходы от списания обязательства в порядке, установленном законодательством;
  • доходы по договору уступки права требования;
  • доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков;
  • штрафы, пени и иные санкции, подлежащие уплате за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба);
  • превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам;
  • доход, полученный в связи с уменьшением УФ (УК) юридического лица, в случае отказа акционера (собственника, участника, учредителя) от получения стоимости своей доли (части доли) в пользу этого юридического лица или при формировании (увеличении или уменьшении) УФ юридического лица;
  • доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в случаях и в порядке, установленных разд. VII НК;
  • доходы, полученные в виде дивидендов;
  • доходы, полученные в виде процентов.

 

– В какие сроки и с какой периодичностью нужно выставлять такие счета-фактуры?

– В соответствии с п. 59 Положения  обобщенный односторонний ЭСФ формируется на последнюю дату календарного месяца – до 5 числа месяца, следующего за отчетным.

 

– Нужно ли при формировании такого ЭСФ конкретизировать вид доходов или расходов, на который он выставляется? Как это сделать?

– Да, нужно. После того, как в системе электронного документооборота в соответствующих графах вы укажете, что формируете односторонний счет-фактуру на прочие доходы, в графе ИКПУ появится выпадающая подсказка. В ней перечислены все виды расходов и прочих доходов, перечисленные в п. 59-1 Положения, к каждому из них присвоен свой ИКПУ. Выберите из подсказки нужное вам.

 

– Как такие односторонние ЭСФ влияют на формирование налогооблагаемой базы по НДС, акцизному налогу и налогу с оборота?

– В соответствии со ст. 238 НК и ст. 239 НК указанные в таких ЭСФ доходы и расходы не являются объектом обложения НДС. Вместе с тем, согласно ст. 284 НК и ст. 463 НК они облагаются акцизным налогом и налогом с оборота соответственно.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал