Что учесть при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль в 2023 году

У плательщиков налога на прибыль есть право уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из ожидаемой суммы прибыли . Какие нюансы нужно учесть в этом вопросе в 2023 году, по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов Минфина Иродахон АББОСХОНОВА:

 

Как платить авансовые платежи

Плательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи в I квартале исходя из суммы авансовых платежей IV квартала 2022 года. Во II–IV кварталах – исходя из суммы налога, исчисленной по Расчету за предыдущий квартал . При этом сумму авансовых платежей исчисляют налоговые органы, если налогоплательщик не представит справку о сумме авансовых платежей. Сделать это он может не позднее 15 числа первого месяца квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале.

Например, в IV квартале 2022 года предприятие ежемесячно уплачивало авансовые платежи в размере 25 млн сум. Это означает, что и в I квартале 2023 года оно должно по умолчанию уплачивать их в том же размере.

Однако, если вы ожидаете увеличение или уменьшение прибыли, можете представить в налоговые органы справку об авансовых платежах на I квартал. Ваши данные будут основанием для уплаты авансовых платежей. Только учтите: при необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую налогоплательщиком справку о сумме авансовых платежей по налогу  с начислением пени .

Здесь действует общее правило: если меняется расчет (появляется недоплата), автоматически начисляется пеня – за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, если иное не предусмотрено НК.

Как представить справку

Справка представляется не позднее 15 числа первого месяца квартала , т. е. на:

• I квартал – не позднее 16 января с учетом того, что 15 января выпадает на выходной день ;
• II квартал – не позднее 17 апреля с учетом того, что 15 апреля выпадает на выходной день;
• III квартал – не позднее 17 июля с учетом того, что 15 июля выпадает на выходной день;
• IV квартал – не позднее 16 октября с учетом того, что 15 октября выпадает на выходной день.

Если вы представляете справку, авансовые платежи по результатам предыдущего квартала не исчисляются.

Все ли плательщики налога на прибыль должны представлять справку

– Нет, не все.

Во-первых, не все являются плательщиками авансовых платежей. Их уплачивают только предприятия, чей совокупный доход с учетом корректировок за 2022 год или в течение 2023 года превышает 5 млрд сум.  .

Предприятия с объемом совокупного дохода, не превышающим 5 млрд сум., уплачивают налог на прибыль по итогам квартала на основании расчета.

Во-вторых, для плательщиков авансовых платежей по налогу на прибыль представление справки – это право, а не обязанность.

Если вы не представили справку об авансовых платежах, уплачивайте их по показателям предыдущего квартала. В этом случае ваш ежемесячный авансовый платеж исчисляют налоговые органы.

Сроки уплаты авансовых платежей (по справке или по результатам предыдущего квартала) – не позднее 23 числа каждого месяца.

Что делать, если плательщик авансовых платежей не представил вовремя справку, а прибыль упала

В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи по результатам IV квартала 2022 года.

По итогам I квартала в Расчете укажите реальную прибыль. Если она меньше прогнозной, авансовые платежи превысят расчетный налог. Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть :

• зачтена в счет будущих платежей по налогу на прибыль или по другим налогам;
• возвращена полностью или частично.

Авансовые платежи во II квартале определяются по результатам I квартала или на основании справки, которую вы представляете не позднее 15 апреля (так как 15 апреля попадает на выходной день – не позднее 17 апреля).

Можно ли представить «нулевую» справку об авансовых платежах

Можно, если вы уверены, что налогооблагаемая прибыль за отчетный период будет равна нулю.

Но при этом учитывайте, что налоговые органы вправе вносить изменения в представляемые справки об авансовых платежах по налогу на прибыль . Поэтому не злоупотребляйте предоставленным вам правом.

 

Нужно ли платить авансовые платежи в 2023 году, если по итогам 2022 года был убыток

– Да, если в 2022 году объем совокупного дохода превысил 5 млрд сум. В этом случае в 2023 году вы будете плательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль.

При этом в I квартале вы должны уплачивать авансовые платежи на уровне IV квартала 2022 года. Если в IV квартале авансовые платежи были «нулевые», то и в I квартале 2023 года они не уплачиваются.

Начиная со II квартала вы уплачиваете авансовые платежи либо по результатам предыдущего квартала, либо на основании справки об авансовых платежах.