Что изменилось в форме отчета по НДС в феврале 2023 года

Налоговый комитет разъяснил, чем новый пакет отчетности по НДС отличается от прежнего. Форма отчетности с кодом 10006_36 учитывает ставку НДС на 2023 год в размере 12%.

Buxgalter.uz уточнил подробности:

Если на основании ст. 257 НК вы выставили корректировочный счет-фактуру к счету-фактуре со ставкой 15%, сумму такой корректировки вручную отразите – в строке 0110 «Корректировка налогооблагаемой базы по счетам-фактурам, выписанным по ставке 15%» приложения №1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» к Расчету НДС.

Значительно изменилось приложение №3 «Расчет суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к зачету». В новой форме сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), не относимая в зачет (стр. 0112), теперь отражается с расшифровкой (сумма строк 01121–01124). В частности, по данным налоговых органов автоматически заполняются строки:

• 01121 – когда статус вашего свидетельства плательщика НДС стал неактивным, т.е. его действие приостановлено, прекращено либо аннулировано ;
• 01122 – если неактивным стал статус свидетельства НДС вашего контрагента ;
• 01123 – по данным исправленных ЭСФ, НДС по которым ранее был принят в зачет. Например, если зачет отменяется на основании исправленных ЭСФ по решению суда ;
• 01124 – по сумме НДС, не относимой в зачет органами госвласти и управления в случаях, когда они признаются плательщиками НДС на основании решения Президента или Кабинета министров .

В строке 012 приложения №3 к Расчету автоматически отражается сумма НДС, принимаемая к зачету согласно приложению №5.

Приложение №5 налогоплательщик заполняет вручную, если он:

• относит в зачет НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам на дату регистрации в качестве плательщика НДС или отмены освобождения от уплаты НДС ;
• в отчетном периоде уплачивает таможенному органу НДС по импорту в связи с просрочкой (отсрочкой) его уплаты в предыдущем году ;
• корректирует НДС к зачету в других случаях, предусмотренных статьями 269, 270 НК:

 – если основные средства, объекты недвижимости и нематериальные активы ранее использовались в освобожденных от налогообложения оборотах, а потом стали использоваться в облагаемых. Или же товары (услуги) были приобретены для строительства, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и ремонта таких основных средств и объектов недвижимости (строка 0121);

– если товары (услуги) были приобретены для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения, но фактически были использованы в облагаемых оборотах (строка 0122).

При этом строки 0121 и 0122 налогоплательщик заполняет самостоятельно (вручную), чтобы информировать налоговый орган о произведенных корректировках зачета НДС.

Строка 1100 «Корректировка суммы НДС, ранее отнесенной к зачету» приложения №3 к Расчету НДС дополнена следующими строками, отражающими случаи корректировки (уменьшения) зачета:

• 1109 – при обнаружении доказательств того, что право на зачет по приобретенным товарам (услугам) появилось в результате мнимой или притворной сделки ;
• 1110 – при безвозмездном получении товаров (услуг) . Исключение составляют случаи, когда НДС был уплачен и отнесен в зачет при безвозмездном получении товаров по импорту или услуг, местом реализации которых признается Узбекистан, от иностранных лиц;
• 1111 – при приобретении товаров (услуг), не связанных с осуществляемым видом деятельности :

– легковых автомобилей, мотоциклов, вертолетов, моторных лодок, самолетов, других моторных средств и топлива для них;

– алкогольной и табачной продукции.

См. источник.