Как в Расчете налога на прибыль отразить оплату физлицу за аренду помещения

«Как в приложении №2 к Расчету налога на прибыль правильно отразить суммы, выплаченные по договору аренды помещения физическому лицу?».

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– На первый взгляд, эту сумму нужно отразить в строке 0111 «Расходы на оперативную аренду» прил. №2 к Расчету. По крайней мере нигде в официальных разъяснениях и инструкциях я не нашла указаний, что этот вывод – неправильный.

Однако, если так поступить на практике, велика вероятность, что вам прилетит «письмо счастья». Я лично столкнулась с такой ситуацией, помогая клиенту.

Сначала бухгалтер попыталась разобраться в ситуации самостоятельно. Из уведомления по итогам предпроверочного анализа она не смогла понять, как ей быть, и обратилась за помощью к налоговикам. И вот здесь-то раскрылось самое интересное… Представитель налоговой порекомендовал для расходов, указанных налогоплательщиком в строке 0111, выделить одну из строк 01351–01360. Туда можно вписать другие расходы, не прописанные в прил. №2, включая и эту сумму из строки 0111. Бухгалтеру такое решение показалось странным, она отказалась следовать рекомендациям и в результате «заработала» камеральную проверку.

Когда я подключилась к вопросу и стала разбираться, в чем же причина, оказалось, что формула автокамера настроена так, что данные строки 0111 прил. №2 сверяются со счетом-фактурой, в которой в обязательном порядке должен быть указан ИКПУ для оперативной аренды. В ситуациях, когда помещение арендуется у физлица, счет-фактура не оформляется. Поэтому программа определяет сумму, указанную в строке 0111, как взятую «из воздуха», необоснованную, и – доначисляет на нее налог. У строк 01351–01360 нет привязки к счетам-фактурам, поэтому отразить расходы на оплату аренды физлицу там можно без проблем.

На попытку возразить налогоплательщик получил очень забавный ответ от налоговиков. Они указали на пример других налогоплательщиков, которые следуют их рекомендациям и проблем с камералкой не имеют.

Мы с клиентом решили не предпринимать никаких мер до тех пор, пока не выйдет требование по результатам камеральной проверки. Свою позицию бухгалтер обосновала по итогам предпроверочного анализа. В прил. №2 к Расчету сумма отражена правильно, она же есть и в Расчете по НДФЛ и социальному налогу, на e-ijara договор также зарегистрирован по всем правилам.

Как решить проблему

Если подойти к вопросу серьезно, налоговые органы должны совершенствовать формы налоговой отчетности и формулы автокамерального контроля по результатам их практического применения. Но эта работа почему-то подвисает все время...

Я, например, вижу несколько путей, как можно было бы решить проблему:

1. Самый простой вариант ­– налоговые органы должны дать официальное разъяснение по этому поводу, прописать его в официальных инструкциях. И тогда налогоплательщики, у которых есть выплаты физлицам за аренду, будут отражать эти данные не в строке 0111, а в строках 01351–01360 и не будут при этом сомневаться в своих действиях.
2. Также можно настроить формулу таким образом, чтобы она, анализируя строку 0111, в обязательном порядке на основании данных е-ijara сначала определяла, с юридическим или физическим лицом заключен договор аренды, а уже потом делала выводы.
3. Наконец, в прил. №2 к Расчету можно: а) строку 0111 оставить только для отражения сумм оплаты юридическим лицам; б) добавить еще одну строку – для оплаты аренды у физлиц; в) исходя из этого пересмотреть формулу.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ