Как получить льготу по соцналогу на основании решения Президента, если она не внесена в НК

8 июля 2025 г.

Налогоплательщики в Узбекистане регулярно сталкиваются с ситуацией, когда льгота, установленная решением Президента, не реализуется на практике из-за того, что вовремя не внесена в Налоговый кодекс.

Налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА считает, что все-таки можно воспользоваться такой льготой даже в случае отказа со стороны налоговых органов:

Чтобы не пропустить нужное разъяснение, подпишитесь на наш Телеграм-канал.

Ситуация

Постановлением Президента №ПП-104 от 27.01.2022 г. предприятиям сферы услуг предоставлен ряд льгот. В частности, для социального налога установлена ставка 1%.

Другим постановлением Президента – №ПП-78 – срок действия льготы продлен с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года при соблюдении определенных условий .

В Налоговом кодексе продление не отражено до сих пор – изменения в часть 20 статьи 483 НК не внесены.

При обращении за получением льготы данное постановление не включено в функционал.

Следовательно – бухгалтеры применить льготу не могут. Если даже льготу позже внесут в НК, всем придется исправлять и пересдавать отчетность за значительный период. И у всех «посыплется» рейтинг, соответственно.

Согласно части 2 статьи 405 НК Президент имеет право устанавливать пониженные ставки по социальному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Считаю, что льгота, продленная №ПП-78, имеет полную юридическую силу и должна применяться налоговыми органами, несмотря на ее отсутствие в тексте кодекса.

Как действовать, если налоговый орган отказывается предоставить льготу

От редакции:

Формально налоговый орган прав. Изменения в Налоговый кодекс принимает парламент – в форме закона. И с момента принятия и официального опубликования такие поправки обретают законную силу (если не предусмотрен более поздний срок).

Принимая решение отстаивать свои интересы в судебном порядке, вы должны соизмерять свои риски.

Шаг 1. Направление письменного запроса в налоговый орган

Если вам отказывают в применении льготы, направьте официальный запрос в налоговый орган. В письме укажите:

ссылку на статью 405 НК, подтверждающую право Президента устанавливать пониженные ставки по социальному налогу;
ссылку на пункт 3 №ПП-78 от 27.02.2025 г., продляющий льготу для вашей категории налогоплательщиков;
потребность в применении льготы в вашем случае.

В письме также запросите мотивированный письменный ответ на ваш запрос.

Шаг 2. Получение письменного отказа или разъяснений

Официальный письменный отказ нужен как доказательство нарушения ваших прав.

Шаг 3. Направление запроса в МЭФ

Если налоговый орган отказал, отправьте запрос в МЭФ с просьбой разъяснить, почему льгота не применяется, несмотря на упомянутые нормы НК и №ПП-78. В письме:

повторно укажите нормы, на основании которых льгота должна применяться;
подчеркните, что отказ в применении льготы нарушает ваши права налогоплательщика;
попросите не направлять ваше обращение в налоговый орган, а дать именно вам разъяснение и официальную трактовку применения льготы.

Шаг 4. Обращение в суд

Соберите документы (письма, ответы налогового органа и МЭФ) и подготовьте заявление в суд, указав, что отказ противоречит нормам Налогового кодекса и Постановлению Президента.

От редакции:

Если Президент принимает решения, которые в дальнейшем не реализуются законным порядком – через внесение поправок в Налоговый кодекс, – возможно, стоит задуматься, почему такая проблема возникает и как ее решить?

Какие механизмы компенсации убытков бизнесу должны работать в данном случае? За чей счет?

Ответы на эти вопросы могут поспособствовать системному решению проблемы.

Бухгалтер.уз рекомендует:

Подготовила Юлия ТАРШИЛОВА

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.