Как учитывать НДС по ЭСФ в зависимости от уровня риска с 1 января 2026 года

В рекомендации:

– определение автоматизированной системой уровня риска ЭСФ;
– влияние уровня риска ЭСФ на зачет НДС:
      алгоритм действий при получении «красного» ЭСФ;
      сроки зачета НДС по «красным» ЭСФ;
      бухгалтерский учет уплаты НДС покупателем;
      особенности применения нового порядка оценки уровня риска ЭСФ поставщиками;
– дополнительные условия в договорах с учетом нового порядка анализа ЭСФ.

С 1 января 2026 года действует система автоматизированного анализа ЭСФ в режиме реального времени в зависимости от степени риска . Уровень риска ЭСФ определяется автоматически в момент его оформления и учитывается при зачете покупателем указанной в ЭСФ суммы НДС.

Порядок определения уровня риска ЭСФ и уплаты НДС по отраженным в них операциям установлен специальным Положением.

По уровням риска ЭСФ подразделяются на категории:

• с низким уровнем риска («зеленые») – это ЭСФ, оформленные по операциям с малой вероятностью нарушения налогового законодательства или без таковой;
• с высоким уровнем риска («красные») – это ЭСФ, оформленные по операциям с высокой вероятностью нарушения налогового законодательства, в т.ч. с признаками неуплаты налогов.