Переход на упрощенный НДС 6%: что делать с отрицательной разницей и зачтенным НДС

Указ Президента №УП-100 от 26.05.2026 г. дал субъектам малого бизнеса право перейти на упрощенный порядок исчисления НДС по ставке 6% – без права на зачет входного налога. Одновременно с переходом списывается отрицательная разница по НДС, имеющаяся на дату перехода, а по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам на балансе нужно восстановить ранее зачтенный налог. Если не развести эти суммы правильно, можно задвоить корректировку или пропустить обязательство перед бюджетом.

Что делать, чтобы этого не допустить, – разъясняет по просьбе buxgalter.uz первый заместитель директора департамента администрирования НДС Налогового комитета Сахийбек МИРЗАЛИЕВ:

Что меняется по Указу №УП-100

На упрощенный порядок можно перейти по правилам Указа №УП-100. Он не дает права на зачет НДС по приобретенным товарам и услугам, а существующая на дату перехода отрицательная разница по НДС списывается. Отдельно, согласно статьям 269 и 270 Налогового кодекса, корректируется НДС, ранее принятый к зачету по ТМЗ и долгосрочным активам, имеющимся на балансе на дату перехода. Ожидаемая к принятию новая глава 37-1 НК и статья 274 НК вводят также обязательство по уплате в бюджет НДС, ранее возмещенного из бюджета по этим остаткам.

Три суммы, которые легко перепутать

При переходе нельзя смешивать три суммы, которые не обязаны быть равны друг другу:

• имеющуюся на лицевом счете отрицательную разницу по коду 1;
• ранее принятый к зачету НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам;
• НДС по этим остаткам, ранее возмещенный из бюджета.

Переплата на лицевом счете – отдельная категория: она не признается отрицательной разницей и не списывается, а зачитывается в счет будущих платежей или возвращается.

Что предстоит сделать на дату перехода

На дату перехода предстоит несколько этапов работы: определить отрицательную разницу, провести инвентаризацию ТМЗ и долгосрочных активов, выделить относящийся к ним ранее зачтенный НДС, внести корректировку через персональный кабинет на my.soliq.uz и сверить данные налогового и бухгалтерского учета. Отдельно возникают нюансы:
– решение по услугам зависит от того, сохранился ли их результат в стоимости актива или уже потреблен;
– НДС по ранее возмещенной из бюджета сумме и по остаткам на балансе – разные показатели, их нельзя взыскивать дважды;
– при обратном переходе на общеустановленный порядок в будущем часть НДС, включенного в стоимость активов, можно будет зачесть повторно, если вести отдельную аналитику уже сейчас;
– не проведенная своевременно корректировка требует представления уточненного Расчета НДС за предыдущий период.

Отрицательная разница, ранее зачтенный НДС по остаткам и возмещенный из бюджета НДС определяются по разным правилам и отдельными проводками. Спутать их – риск задвоить корректировку или не уплатить в бюджет то, что положено по ожидаемой норме.

Переход на упрощенный НДС выгоден по ставке, но требует аккуратной разовой работы на дату перехода: как только суммы разведены и скорректированы, дальнейший учет по новым приобретениям становится проще – НДС просто включается в стоимость.