Продаете товары в рассрочку? Проверьте, не нужна ли регистрация в Центральном банке

Компания продает товар в рассрочку. С 1 января 2027 года услуги оплаты в рассрочку смогут оказывать только компании, включенные в Реестр Центрального банка. Прямые продажи под определение этой услуги не подпадают, поэтому бухгалтер решил, что изменения его компанию не касаются. Но обязанность зарегистрироваться и соблюдать новые правила рассрочки может возникнуть и у прямого продавца.

Разъясняет Наталья ТУРАЛИНОВА, аудитор, основатель консалтинговой компании «Аркад аудит»:

Ситуация

Компания продает в розницу потребительские товары. Договор двусторонний, банка или третьего юрлица в сделке нет. Покупатель подписывает договор с самой компанией, забирает товар и платит частями по графику на 12–18 месяцев. Так работают многие компании.

Что меняется

Постановление Президента №ПП-294 от 14.08.2026 г. вводит новый вид деятельности – оказание услуг оплаты в рассрочку. Ее суть: юрлицо – оператор услуги платит продавцу за покупателя, а затем получает эту сумму от покупателя с комиссией или надбавкой на условиях рассрочки. Исключение: случаи прямой реализации продавцом потребителю .

Право на такую деятельность возникает только после включения в Реестр, который формирует Центральный банк.

Для включения в Реестр юрлица проходят учетную регистрацию в Центробанке (банки и микрофинансовые организации включаются по уведомлению).

Где скрыта обязанность для прямого продавца

Прямая продажа товара, услуги потребителю из определения услуги оплаты в рассрочку исключена. Торговая компания сама продает товар, а не оплачивает покупку за своего покупателя. Поэтому многие считают, что новые требования на них не распространяются.

Но прямая продажа с оплатой частями признается товарным потребительским кредитом согласно статье 5 Закона «О потребительском кредите».

Организация, предоставляющая товарные потребительские кредиты, обязана пройти учетную регистрацию, состоять в Реестре ЦБ и соблюдать требования для операторов, если по итогам квартала одновременно выполнены два условия:

• оборот по реализации товаров, работ и услуг превысил 500 млн сум.;
• доля услуг оплаты в рассрочку составила 50% и более.

Если оборот за квартал не превысил 500 млн сум., обязанность не возникает. Долю услуг оплаты в рассрочку считайте предварительно: порядок ее расчета еще не утвержден, его должны разработать до 1 декабря 2026 года. Производственные предприятия из этой обязанности исключены в любом случае.

Пять условий договора

Компания, которая превысила эти показатели по обороту и доле услуг, должна соблюдать условия, установленные для операторов услуг оплаты в рассрочку:

1)  срок обязательств покупателя – не более 12 месяцев со дня заключения договора. Договор с более длительным сроком оплаты признается договором потребительского кредита, а предоставлять финансовые потребительские кредиты оператору запрещено;

2) стоимость объекта рассрочки не превышает 250 БРВ, то есть 110 млн сум. при БРВ 440 000 сум.;

3) комиссия, надбавка и другие платежи, включаемые в окончательную стоимость товаров (работ, услуг), указываются отдельно от базовой стоимости;

4) платежи сверх основного долга, включая комиссию, неустойку, штраф, пеню и другие меры ответственности, не превышают половины суммы рассрочки за год;

5) покупатель вправе погасить долг досрочно без штрафов и дополнительных комиссий.

Что сделать бухгалтеру до 1 января 2027 года

Проверьте, кто фактически предоставляет рассрочку в ваших договорах. Выделите договоры, по которым покупатель платит вам напрямую.

Посчитайте квартальный оборот по реализации товаров, работ и услуг. Если ни в одном квартале оборот не превысил 500 млн сум., дальше можно не считать – обязанностей не возникает.

Выделите продажи в рассрочку и посчитайте их долю в обороте. Если доля меньше 50%, регистрация в ЦБ не нужна. Порядок расчета доли должны еще разработать и принять – до этого считайте предварительно, по данным учета.

Отберите договоры, которые действуют после 1 января 2027 года. Проверьте по каждому срок оплаты: если обязательства покупателя длятся дольше 12 месяцев, договор признается договором потребительского кредита.

Проверьте структуру цены в договорах. Базовая стоимость, комиссия и надбавка должны быть указаны отдельно.

Отдельно посчитайте платежи сверх основного долга за год – они не должны превышать половины суммы рассрочки.

Проверьте, как у вас отражается реализация при участии оператора и какими проводками. В этом поможет рекомендация Buxgalter PRO «Как учитывать продажу товаров с рассрочкой или отсрочкой оплаты».

Итог

Даже обычная реализация с оплатой частями может обязать вашу компанию пройти учетную регистрацию в Центральном банке и соблюдать требования, установленные для операторов услуг оплаты в рассрочку. Постановлением №ПП-294 ведомствам поручено до 1 декабря 2026 года подготовить предложения об ответственности – за деятельность оператора без включения в Реестр и за непредставление в кредитные бюро данных по договорам товарного потребительского кредита от 3 БРВ и более.

Как определить, распространяются ли новые правила на вашу компанию? Что изменить в договорах и графиках платежей? Кто отражает реализацию при участии оператора и какие проводки применять продавцу?

Эти и другие вопросы разберем на вебинаре 17 сентября.