Полезное для бухгалтера в декабре:
Три сценария для оборудования, импортированного без НДС: налоговые последствия при продаже, аренде и использовании
Предприятие в 2024 году импортировало технологическое оборудование, освобожденное от НДС согласно Налоговому кодексу, ввело ОС в эксплуатацию и использует его. Какие налоговые последствия возникнут, если это оборудование будет продано, сдано в оперативную аренду или использоваться самим предприятием при оказании услуг?
Эксперт «Нормы» Миржалол МИРФАЯЗОВ разобрал каждый из этих сценариев, ответив на вопросы бухгалтеров. Не пропустите наш разбор-шпаргалку!
Не пропускайте наши материалы – подпишитесь на Телеграм-канал.
– В результате каждой из перечисленных операций могут возникнуть определенные налоговые обязательства. Рассмотрим каждый случай.
Продажа оборудования, импортированного без НДС
При импорте оборудования предприятие воспользовалось таможенными льготами по НДС и таможенной пошлине. Аннулирование этих льгот зависит от того, где будет реализовано это оборудование – в Узбекистане или за его пределами.
Если в течение 3 лет с момента импорта оборудования оно будет реализовано или безвозмездно передано на экспорт, действие таможенных льгот аннулируется, обязательства по уплате НДС и таможенной пошлины восстанавливаются 
. Предприятие должно будет уплатить причитающиеся платежи в бюджет.
Сама реализация на экспорт облагается НДС по нулевой ставке .
Если оборудование будет реализовано или безвозмездно передано на территории Узбекистана, обязательства по уплате таможенных платежей не возникают. Такая реализация не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, но облагается НДС .
Доход от выбытия ОС в обоих случаях включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль . Такой доход определяется в соответствии со статьей 298 НК. При экспорте нулевая ставка по налогу на прибыль применяется в случае выполнения определенных условий, предусмотренных Налоговым кодексом .
Сдача в аренду оборудования, импортированного без НДС
Сдача оборудования в оперативную аренду не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, полученным при его импорте.
Предоставление оборудования в оперативную аренду – это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС .
Доход от сдачи оборудования в оперативную аренду включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль .
Использование при оказании услуг
Эксплуатация оборудования предприятием при оказании услуг также не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, полученным при его импорте.
Оказание услуг – оборот по реализации, облагаемый НДС, если эти услуги не относятся к услугам, освобожденным от налогообложения .
Доход от оказания услуг включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль . Расходы, включенные в себестоимость услуг, а также расходы периода и другие расходы, связанные с оказанием этих услуг, вычитаются при соблюдении правил главы 44 НК.
Внимание
Расходы по амортизации оборудования в целях налогообложения исчисляются в соответствии со статьей 306 НК.
О различиях в порядке начисления амортизации в целях бухучета и налогообложения читайте здесь.
Упростите работу с налогами с помощью экспертно-справочной системы Buxgalter Pro:
Оцените преимущества системы уже сегодня – оформите бесплатный пробный доступ!
