По какому курсу определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль при импорте услуг

«Мы покупаем услуги за рубежом (импорт). Будем ли мы платить НДС 12%? И по какому курсу нужно рассчитывать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых нерезиденту, – на дату подписания контракта или на дату перевода средств?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Налог на прибыль с доходов, выплачиваемых нерезиденту, зависит от вида оказываемых услуг. К таким доходам применяется ст. 351 НК.

Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу ЦБ Узбекистана на дату выплаты дохода нерезиденту .

Начисление НДС на импорт услуг зависит от того, признается ли Узбекистан местом их реализации. По общему правилу место реализации определяется по месту деятельности или нахождения на территории Узбекистана .

Узбекистан признается местом деятельности покупателя услуг, если тот фактически присутствует здесь на основе государственной регистрации юрлица (его филиалов или представительств). Если госрегистрации нет, фактическое присутствие покупателя услуг устанавливается на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места его управления или места нахождения его постоянного учреждения (если услуги приобретены через ПУ) . Вместе с тем в ч. 3 ст. 241 НК определены особые случаи, при которых местом реализации однозначно признается Узбекистан.

Следовательно, обязательство по уплате НДС зависит от того, какие именно услуги оказал нерезидент и где они были оказаны.

Если место реализации – Узбекистан, обязательство исчислить и уплатить НДС по импорту услуг возникает у налогового агента .

При определении налоговой базы по НДС расходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу ЦБ Узбекистана на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную ст. 242 НК .

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт их оказания .