Полезное для бухгалтера в феврале:
«Компания получила кредит от иностранной финансовой организации на приобретение тракторов. Тракторы поступили (импорт) на общую сумму 1,5 млн долл. США. На сегодняшний день кредит погашен на сумму 1 млн долл. и выплачены проценты. Остаток непогашенной суммы кредита – 500 тыс. долл. погасить не можем, нет средств. Другая местная компания готова переоформить кредит на себя для дальнейшего погашения – с условием, что тракторы на эту сумму перейдут им. Кредитор согласен.
Какой вид договора можно составить по законодательству Узбекистана в этом случае? Какие налоговые последствия (НДС, налог на прибыль) возникнут от этих операций (по погашенной части основного долга и процентов и по остатку непогашенной части)? Применим ли здесь п. 6 ст. 244 НК?»
На вопрос ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Дилором САИДОВА:
Внимание
Материал – из платной базы «Мы отвечаем!», публикуем его в виде исключения. Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов, оформите подписку на Buxgalter Pro.
– В рассматриваемом случае происходят две операции: перевод долга и передача тракторов в счет погашения задолженности. Смена кредитора не влечет налоговые последствия. Но при передаче тракторов в счет погашения задолженности происходит реализация и возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.
Перевод долга
Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора . Так как кредитор (финансовая организация) согласен на смену должника, вы можете заключить договор о переводе долга. Перевод долга совершается в той же форме, что и первоначальная сделка (в простой письменной или нотариальной форме).
При этом уполномоченное лицо кредитора может направить уведомление о согласии на перевод долга до заключения соглашения об этом. Или – вы можете заключить трехсторонний договор о переводе долга с участием кредитора, текущего должника и нового должника.
При переводе долга у вас происходит смена кредитора, по факту задолженность за вами сохраняется, поэтому не возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. В данном случае не применяется п. 6 ст. 244 НК.
Передача тракторов в счет погашения задолженности
При переводе долга третьему лицу у предприятия возникает задолженность перед ним. Если оно хочет передать тракторы в счет погашения задолженности, может заключить с новым кредитором:
- договор новации на замену обязательства по оплате долга на обязательство по поставке тракторов;
- договор купли продажи товара и соглашение о взаимозачете дебиторской и кредиторской задолженностей.
Так как тракторы передаются в счет оплаты задолженности, данная передача признается реализацией и облагается НДС
. Налоговой базой будет стоимость реализации тракторов без включения НДС
.
Финансовый результат от выбытия тракторов в целях расчета налога на прибыль определяется в соответствии со ст. 298 НК. Прибыль, полученная от их реализации, включается в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль .
Buxgalter.uz рекомендует: