Как перейти с налога с оборота на НДС при экспорте услуг: пошаговая инструкция

Ситуация: ООО консультирует по вопросам коммерческой деятельности (консалтинг), оказывая услуги исключительно на экспорт – за рубеж. Компания была создана в апреле 2023 года и изначально применяла с начала регистрации компании специальный режим налогообложения с уплатой налога с оборота. За 2023 год оборот составил 800 млн сум., т. е. не превысил 1 млрд сум.

В течение 2024 года компания продолжала применять налог с оборота по ставке 4%. Однако в марте 2025 года – получила уведомление от налоговых органов о том, что в 2023 году (год регистрации) был превышен предельный годовой оборот и компания должна была перейти на общеустановленные налоги с 1 января 2024 года.

Как теперь правильно поступить в данной ситуации, по просьбе buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– В рассматриваемой ситуации бухгалтер неправильно истолковала норму, что если за календарный 2023 год оборот не превысит 1 млрд сум., компания может оставаться на уплате налога с оборота. Это – ошибка налогоплательщика, так как пороговое значение нужно индивидуально рассчитывать по формуле согласно части 10 статьи 462 НК.

Согласно этой норме, если у вновь созданного юридического лица или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысит сумму, равную 1 млрд сум., разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, – такие лица переходят на уплату НДС и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации.

Если ООО было создано 1 апреля 2023 года и его количество дней деятельности составляет 275 день, значит, пороговое значение для перехода на уплату НДС и налога на прибыль составит:

1 000 000 000 : 365 х 275 =753 424 658 сум.

Так как у ООО выручка составила 800 млн сум., оно должно было перейти на общеустановленный режим налогообложения.

Конечно, если бы налоговый орган сообщил об этом пораньше, то и налоговых последствий было бы меньше. Однако перекладывать ответственность за ошибку налогоплательщика на налоговый орган было бы неправильно, так как это обязанность самого налогоплательщика – правильно исчислять и платить налоги, сдавать отчетность .

Что делать, если получили уведомление о необходимости перехода на НДС

Шаг 1: Регистрация в качестве плательщика НДС

Необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в обязательном порядке. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 2: Применение льгот по НДС при экспорте услуг

После получения статуса плательщика НДС, если экспорт услуг относится к услугам, местом реализации которых не является Узбекистан, соответственно по части 5 статье 266 НК он признается облагаемым оборотом для целей зачета НДС.

Шаг 3: Ответ на уведомление налогового органа

Рекомендую ответить на уведомление, указав, что вы приступаете к регистрации в качестве плательщика НДС, а также что вы – экспортер и местом реализации ваших услуг не является Узбекистан.

Налоговые последствия

При вынужденном переходе на общеустановленные налоги с начала года (в нашем примере – с 1 января 2024 года) придется пересчитать налоговые обязательства за прошедший период. Это означает, что ООО:

• пересчитает налоги за весь период с 1 января 2024 года;
• сдаст налоговые отчеты;
• уплатит пени за несвоевременную уплату налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Компания в нашем примере не должна платить НДС, но может применить зачет и возмещение налога. И вместо налога с оборота она будет платить налог на прибыль по ставке 15% от налогооблагаемой прибыли.

Если у вас – аналогичная ситуация, рекомендую как можно скорее начать процесс регистрации в качестве плательщика НДС и параллельно подготовить документы, подтверждающие экспортный характер услуг и место их реализации, чтобы минимизировать возможные налоговые последствия.

Подготовила Юлия ТАРШИЛОВА