Как отразить в бухучете взаиморасчеты с нерезидентом, если налог возвращается из бюджета

«Предприятие в 2024 году оплатило аванс поставщику – резиденту ОАЭ. Акты оказания услуг будем подписывать в 2025-м. Сертификат резидентства ОАЭ за 2025 год поставщик услуг получит только летом 2026 года, после чего представит его нам для применения норм соглашения об избежании двойного налогообложения. Сумма договора включает в себя сумму налога с доходов нерезидента. Мы удерживаем налог и уплачиваем в бюджет. В 2026 году после получения сертификата будем налог возвращать и отправлять нерезиденту. Какими проводками все это отразить в бухучете?»

По просьбе подписчика Buxgalter Pro вопрос разъяснила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

– Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Узбекистане и не связанных с постоянным учреждением, исчисляет и удерживает налоговый агент при каждой выплате таких доходов . Аванс – это не доход, при его выплате налог не удерживается.

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода – налоговый резидент государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Положения международного договора применяются, если получатель дохода представил налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода .

Сертификат резидентства юрлицам ОАЭ за 2025 год выдается в 2026 году – после окончания финансового года. Поэтому в рассматриваемой ситуации целесообразно удержать налог с нерезидента при выплате доходов и вернуть его после получения сертификата резидентства.

Бухгалтерские проводки: