Положение о порядке возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидентов Республики Узбекистан (Утверждено Постановлением от 05.06.2017 г. МФ N 69 и ГНК N 2017-24, зарегистрированным МЮ 22.06.2017 г. N 2892)
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Постановлению от 05.06.2017 г.
МФ N 69 и ГНК N 2017-24,
зарегистрированному МЮ
22.06.2017 г. N 2892
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке возврата излишне уплаченной суммы
налога на прибыль юридических лиц по доходам
нерезидентов Республики Узбекистан
Настоящее Положение в соответствии со статьей 155-1 Налогового кодекса Республики Узбекистан определяет порядок возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц (далее - налог) по доходам нерезидентов Республики Узбекистан при реализации акций на биржевом (за исключением реализации акций на фондовой бирже) и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг Республики Узбекистан (далее - рынок ценных бумаг).
1. Данное Положение распространяется на взаимоотношения, возникающие при реализации акций одним юридическим лицом - нерезидентом Республики Узбекистан (далее - продавец акций) другому юридическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан, физическому лицу - нерезиденту или резиденту Республики Узбекистан на рынке ценных бумаг.
2. При реализации акций на рынке ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке ценных бумаг Республики Узбекистан.
ГЛАВА 2. ИСЧИСЛЕНИЕ, УДЕРЖАНИЕ
И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В БЮДЖЕТ НАЛОГА
НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
3. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога налоговым агентом производится в валюте платежа.
4. Налоговый агент исчисляет сумму налога исходя из стоимости реализованных акций и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
5. Сумма налога удерживается и перечисляется в бюджет одновременно с перечислением денежных средств в счет оплаты стоимости акций на счет продавца акций.
6. Сумма налога, удержанная в иностранной валюте перечисляется на валютный счет 20204, открытый в коммерческом банке, обслуживающем Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан (далее - валютный счет) с указанием нерезидента Республики Узбекистан и сумму налога.
В случае, если продавец акций не представляет в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога в течение 30 дней с даты перечисления на валютный счет, то данная сумма конвертируется в национальную валюту в установленном порядке и эта сумма перечисляется в бюджет.
7. Налоговый агент обязан выдавать по требованию продавца акций справку о сумме сделки и удержанного налога.
ГЛАВА 3. ДОКУМЕНТЫ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫЕ
ПРОДАВЦОМ АКЦИЙ ДЛЯ ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ
УПЛАЧЕННОЙ СУММЫ НАЛОГА
8. Для возврата излишне уплаченной суммы налога продавец акций представляет в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога (далее - заявление) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению.
К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающих стоимость реализации и приобретения акций, и копия справки о сумме сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц, выданной налоговым агентом.
Документом, подтверждающим стоимость реализации акций, является сделка, приводящая к смене владельца (собственника) на эти акции.
Документом, подтверждающим стоимость приобретения акций, является договор (контракт) купли-продажи, уступки права требования, мены, залога или новации, а также решение суда, на основании которого акции перешли во владение (в собственность) продавцу.
9. Документы, указанные в пункте 8 настоящего Положения, представляются продавцом акций самостоятельно или через его уполномоченное лицо. При подаче заявления уполномоченным лицом дополнительно к документам, указанным в пункте 8 настоящего Положения, представляется также доверенность, на основании которой указанное уполномоченное лицо представляет заявление.
10. Сотрудник органа государственной налоговой службы принимает документы, указанные в пунктах 8 и 9 настоящего Положения, по описи и вручает заявителю расписку с указанием даты приема и перечня полученных документов. Расписка должна быть выдана в день получения документов.
11. Сотрудник органа государственной налоговой службы отказывает в приеме заявления если, к нему не приложены документы, указанные в пунктах 8 и 9 настоящего Положения, а также заявление не заполнено надлежащим образом.
ГЛАВА 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
АКЦИЙ И ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОЙ СУММЫ
НАЛОГА ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
12. Доход от реализации акций определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения акций.
13. Доход от реализации акций определяется исходя из стоимости реализованных акций в случае, если акции перешли во владение (в собственность) в порядке дарения.
14. Если акции перешли во владение (в собственность) в рамках договора уступки права требования, мены, залога или новации, а также решения суда стоимость приобретения акций определяется на основе стоимости, указанной в данных документах.
15. Если валюта сделки по купле-продаже акций отличается от валюты платежа, то доход от реализации акций определяется исходя из валюты сделки. Если стоимость реализации акций и (или) стоимость ее приобретения выражены в разной (различной) иностранной валюте, то доход от реализации акций определяется в соответствии с Порядком заполнения Расчета налога на прибыль юридических лиц по доходам юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан, полученным от реализации имущества, приложения N 1 к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года NN 23, 2013-8 "Об утверждении форм налоговой отчетности" (рег. N 2439 от 22 марта 2013 года).
16. Сумма налога определяется исходя из дохода от реализации акций и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
17. Излишне уплаченная сумма налога определяется как положительная разница между суммой налога, исчисленной и удержанной налоговым агентом в соответствии с главой 2 настоящего Положения, и суммой налога, исчисленной органом государственной налоговой службы в соответствии с пунктом 16 настоящего Положения.
ГЛАВА 5. ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОЙ
СУММЫ НАЛОГА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
18. При удержании налоговым агентом налога в иностранной валюте возврат излишне уплаченной суммы налога в этой же валюте осуществляется продавцу акций, при выполнении условий предусмотренных в пункте 19 настоящего Положения.
19. Возврат излишне уплаченной суммы налога производится в иностранной валюте, в случае, если продавец акций подал заявление в течение 30 дней с даты перечисления налога на валютный счет. В случае, если заявление подается по истечении 30 дней с даты перечисления налога на валютный счет, но в пределах срока исковой давности по налогам, то возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляется в национальной валюте в порядке, предусмотренном главой 6 настоящего Положения.
20. Орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента в течение 4 рабочих дней:
рассматривает представленные документы и определяет излишне уплаченную сумму налога;
оформляет Заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога (далее - заключение) по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению в валюте, указанной в заявлении продавца акции, и представляет его в вышестоящее государственное налоговое управление для рассмотрения.
21. Соответствующее налоговое управление не позднее 2 рабочих дней после получения заключения проверяет обоснованность полученного заключения. По результатам данной проверки заключение представляется на согласование в Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан либо возвращается для доработки с указанием конкретных недостатков.
При этом, орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента, в течение 2 рабочих дней должен предоставить доработанное заключение в соответствующее государственное налоговое управление.
22. Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан не позднее 2 рабочих дней по результатам рассмотрения заключения осуществляет возврат излишне уплаченной суммы налога в валюте, указанной в заключении либо возвращает для доработки с указанием конкретных недостатков.
При этом налоговое управление в течение 2 рабочих дней должно представить доработанное заключение в Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан.
Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан после осуществления возврата излишне уплаченной суммы налога реализует оставшуюся часть налога в иностранной валюте в установленном порядке и сумму налога в национальной валюте перечисляет в Единый казначейский счет, указав соответствующий лицевой казначейский счет дохода, и уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента.
23. Орган государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента в течение 2 рабочих дней с даты уведомления Налогового комитета при Министерстве экономики и финансов оформляет распоряжение о начислении налога в национальной валюте в лицевую карточку нерезидента и зачисляет поступившую сумму налога.
ГЛАВА 6 . ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОЙ
СУММЫ НАЛОГА В НАЦИОНАЛЬНОЙ ВАЛЮТЕ
24. В случае если налоговый агент удержал налог в национальной валюте возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляется также в национальной валюте.
25. Возврат излишне уплаченной суммы налога также осуществляется в национальной валюте в случае, предусмотренном в пункте 19 настоящего Положения. При этом, излишне уплаченная сумма налога определяется по курсу Центрального банка Республики Узбекистан иностранной валюты к сумме на день реализации удержанного налога в иностранной валюте уполномоченному банку.
26. Возврат излишне уплаченной суммы налога в национальной валюте производится в соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
ГЛАВА 7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
27. Ответственность за правильность и своевременность представляемых органами государственной налоговой службы заключений возлагается на руководителей соответствующих органов государственной налоговой службы.
к Положению
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате излишне уплаченной суммы налога
При реализации акций |
|
(наименование продавца акций) |
|
(наименование покупателя акции) |
|
(наименование налогового агента) |
удержан налог на прибыль юридических лиц и перечислен на транзитный счет Налогового комитета при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан в сумме
|
(указывается перечисленная сумма налога и его валюта) |
по платежному поручению N ________________________________.
Просим возвратить на банковский счет излишне уплаченную сумму налога в размере
|
(указывается излишне уплаченная сумма и его валюта) |
Реквизиты банковского счета для перечисления излишне уплаченной суммы налога:
|
Дата предоставления Заявления (дд/мм/гг) |
Представляется в |
|
(орган государственной налоговой службы по месту налогового учета) |
Достоверность и полноту сведений, указанных в данном заявлении, а также документов приложенных к заявлению подтверждаю: |
Заполняется сотрудником органа государственной налоговой службы
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель организации (или уполномоченное им лицо) |
Данное заявление предоставлено: (нужное отметить знаком "V") |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Ф.И.О. |
лично |
по почте |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Подпись |
на |
листах |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дата представления |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
(дд/мм/гг) |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Ф.И.О. |
|||||||||||||||||||||||||||||
Дата |
Подпись |
||||||||||||||||||||||||||||||
(дд/мм/гг)
|
М.П. (при наличии печати)
к Положению
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
о возврате излишне уплаченной суммы налога
N _____
|
(орган государственной налоговой службы выдавший заключение) |
При реализации акций |
|
(наименование продавца акций) |
|
(наименование покупателя акции) |
|
(наименование налогового агента) |
удержан и перечислен налог на прибыль юридических лиц в сумме
|
(указывается перечисленная сумма налога и его валюта) |
При проверке документов удостоверяющих цену приобретения, выяснилось, что излишне уплаченная сумма налога составляет
|
(указывается излишне уплаченная сумма налога и его валюта) |
В связи с этим, необходимо возвратить данную сумму на банковский счет, указанную в заявлении.
Начальник налоговой инспекции |
|
||
(Ф.И.О.) |
|
(подпись) |
"___" ______________ 20__ год
М.П.
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
27 июня 2017 г., N 25, ст. 563