Можно ли одновременно применять нулевую и льготную ставки налога на прибыль

Организация производит медицинские изделия, реализуя их на местном рынке и на экспорт. Вправе ли она применять нулевую ставку налога на прибыль по экспортной деятельности, а по остальной прибыли – уменьшенную вдвое налоговую ставку.

Как применить эти льготы одновременно, buxgalter.uz попросил разъяснить специалиста ГНК Назокат ХОЛМАТОВУ:

Условия применения нулевой ставки налога на прибыль

– Плательщики налога на прибыль вправе применять ставку в размере 0% в отношении прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт, если одновременно выполняются следующие условия:

• доходы от экспорта превышают 15% совокупного дохода;
• денежные средства в инвалюте поступили в течение
  180 календарных дней со дня выпуска товаров в режим экспорта (оказания услуг);
• экспорт товаров (услуг) подтвержден документально  .

Если организация применила нулевую ставку, но оплата не прошла в течение 180 календарных дней, нужно представить уточненную налоговую отчетность за период, в котором применена указанная ставка.

Условия применения сниженной ставки налога на прибыль

Организации, специализирующиеся на выпуске изделий медицинского назначения, освобождены от уплаты налога на прибыль сроком до 1 января 2021 года – при условии, что доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода .

Указанная льгота действует до истечения ее срока .

Поскольку льгота предоставлена только по налогу на прибыль в период действия налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, организация уплачивает налог на прибыль по ставке, сниженной в 2 раза, до истечения срока действия льгот  .

При ставке налога на прибыль 15% согласно действующему законодательству организация вправе применять налоговую ставку 7,5% (15% : 2).

Как применять нулевую ставку и ставку 7,5% одновременно

Законы Узбекистана являются законодательными актами, указы и постановления Президента – подзаконные акты .

В случае расхождений между нормативно-правовыми актами применяется НПА, обладающий более высокой юридической силой .

Поэтому организации, специализирующиеся на выпуске изделий медназначения и соответствующие вышеназванным условиям, вправе одновременно применять ставки по налогу на прибыль:

• 0% – по прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт;
• 7,5% – по оставшейся части прибыли.

В целях соблюдения налогового законодательства налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности с применением пропорционального или прямого метода . Выбранный метод отразите в налоговой учетной политике .