Как пересчитать НДФЛ, удержанный из пособия по уходу за ребенком до 2-х лет

Наконец-то вышел Указ Президента №6029, согласно которому пособие по уходу за ребенком до 2-х лет не включается в совокупный доход физлица при исчислении НДФЛ. Бухгалтерам, которые удержали НДФЛ из суммы пособия в апреле–июне 2020 года, придется сдать перерасчет, ссылаясь на УП-6029 от 20.07.2020 г. Buxgalter.uz уточнил ситуацию:

Начальник Управления консультирования по налогообложению ГНК Азиз ХАШИМОВ пояснил, что с выходом УП-6029 от 20.07.2020 г. пособие по уходу за ребенком до 2-х лет не включается в совокупный доход физлица при исчислении НДФЛ в 2020 году, включая период «апрель–июнь». Бухгалтерам, не применившим льготу во II квартале, нужно пересдать Расчет НДФЛ и соцналога в сторону уменьшения.

Сразу возникает вопрос: за какой период нужно пересдавать – за полугодие или только за II квартал 2020 года?

У вас есть два равноценных варианта.

1. Можете сдать перерасчет с начала года, руководствуясь нормой УП-6029, о том, что пособие до 2-х лет не включается в совокупный доход физлица. При этом:

• за I квартал (январь–март) нужно исключить сумму начисленного пособия из прочего дохода – стр. 012 Расчета, из перечня льгот – стр. 030 в приложении №2 к Расчету, а также из пофамильной расшифровки доходов физлиц – графы 4 и 5 приложения №6 к Расчету;
• за II квартал (апрель–июнь) нужно исключить сумму начисленного пособия из прочего дохода – стр. 012 Расчета, а также из пофамильной расшифровки доходов физлиц – графы 4 и 5 приложения №6 к Расчету.

2. Учитывая, что в I квартале бухгалтеры применили льготу на сумму пособия до 2-х лет, действовавшую до 1 апреля, и она на тот момент была предусмотрена в форме Расчета НДФЛ – в приложении №2, перерасчет за I квартал 2020 года можно и не представлять. На сумму начисленного и уплаченного НДФЛ в Карточке лицевого счета налогоплательщика это никак не повлияет.

Представьте перерасчет НДФЛ за II квартал (апрель–июнь), в котором исключите сумму начисленного пособия из прочего дохода – стр. 012 Расчета и из пофамильной расшифровки доходов физлиц – графы 4 и 5 приложения №6 к Расчету НДФЛ.

Следующий вопрос, который задаст бухгалтер: а не попадет ли предприятие под камеральную проверку, представляя перерасчеты по НДФЛ в сторону уменьшения налогооблагаемой базы?

В рамках действующего законодательства представление уточненного отчета с уменьшением суммы налога является основанием для проведения камеральной налоговой проверки. Она начинается в течение 3 дней со дня представления уточненной налоговой отчетности .

Однако в данном случае перерасчет НДФЛ является вынужденной мерой, совершается не по вине налогоплательщика и не имеет отношения к уклонению от налогообложения или недобросовестности налогоплательщика. Поэтому мы считаем, что камеральная проверка по данной ситуации проводиться не должна, и надеемся, что налоговые органы учтут эти обстоятельства.

Дилором САИДОВА, эксперт «Нормы»,

Татьяна ЛЫМАРЕВА, эксперт buxgalter.uz