Как заполнить Расчет НДФЛ и соцналога для нерезидентов за январь–август 2022 года

С 1 мая 2022 года доходы физических лиц – нерезидентов, полученные от источников в Узбекистане, облагаются по ставке 12% (кроме дивидендов, процентов и доходов от фрахта) . Как правильно рассчитать НДФЛ и заполнить Расчет, по просьбе buxgalter.uz разъяснили специалисты аутсорсинговой компании «Infinity Profit Solution» Алёна ТРОНОВА и Анастасия ЗАБОЛОТИНА:

 

– Рассмотрим ситуацию на условном примере.

В организации работают четыре работника: три резидента Узбекистана и один нерезидент, принятый на работу 01.04.2022 г. Оклад каждого работника – 1 млн сум.:

• ФОТ резидентов за январь–август 2022 года составил 24 млн сум.
• ФОТ нерезидента за апрель-август – 5 млн сум.
• Общий ФОТ за январь–август – 29 млн сум.

 

Расчет НДФЛ с доходов резидентов/нерезидентов до внесения изменений в п. 3 ст. 382 НК:

Ставка НДФЛ	До 01.05.2022 г. ставка для резидентов – 12%, для нерезидентов – 20%
Период	Январь	Февраль	Март	Апрель
Работники-резиденты	3 000 000	3 000 000	3 000 000	3 000 000
Работник-нерезидент	х	х	х	1 000 000
Сумма НДФЛ	360 000	360 000	360 000	560 000

 

С учетом изменений с 1 мая 2022 года:

Ставка НДФЛ	С 01.05.2022 г. ставка для резидентов и нерезидентов – 12%				Всего за январь–август 2022 г.
Период	Май	Июнь	Июль	Август
Работники-резиденты	3 000 000	3 000 000	3 000 000	3 000 000	24 000 000
Работник-нерезидент	1 000 000	1 000 000	1 000 000	1 000 000	5 000 000
Сумма НДФЛ	480 000	480 000	480 000	480 000	3 560 000

 

Сводный расчет НДФЛ, социального налога и ИНПС за январь–август 2022 года:

Расчет налогов	НДФЛ			Социальный налог	ИНПС
Ставка НДФЛ	Январь–август 2022 г. –12%	До 01.05.2022 г. – 20%	С 01.05.2022 г. – 12%	12%	0,1%
Налогоплательщик	Работники-резиденты	Работник-нерезидент		Для всех работников	Работники-резиденты	Работник-нерезидент
Сумма дохода	24 000 000	1 000 000	4 000 000	29 000 000	24 000 000	5 000 000
Сумма налога	2 880 000	200 000	480 000	3 480 000	24 000	На добровольной основе*
Итого:	3 560 000			3 480 000	24 000	х

___________

* Иностранец может стать участником накопительной пенсионной системы Узбекистана добровольно . В рассматриваемом примере его доходы не облагаются ИНПС.

 

Теперь переходим к заполнению самого Расчета НДФЛ и социального налога за январь–август 2022 года.

 

Шаг №1:

Скачайте и заполните файл-шаблон (прил. №5, 6 и 7 к Расчету НДФЛ и соцналога):

Заполняя файл-шаблон, обратите внимание на новые графы – тип физического лица – «резидент» (цифра 1) или «нерезидент» (цифра 2):

• в прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона) – это графа 7;
• в прил. №6 к Расчету (2 лист файла-шаблона) – это графа 5.

Для нашего примера, в прил. №5 (1 лист файла-шаблона) к Расчету выберем для:

• работников-резидентов – цифру 1;
• работника-нерезидента – цифру 2.

В нашем примере ФОТ работника-нерезидента отразим:

• в графе 12 прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона) – доход нерезидента за май­–август 2022 года – 4 000 000 сум.;
• в графе 13 прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона) – доход нерезидента за август – 1 000 000 сум.  

Соответственно, исчисленные суммы НДФЛ с применением ставки 12% к ФОТ сотрудника-нерезидента отразим:

• в графе 14 прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона) – за май–август  – 480 000 сум.;
• в графе 15 прил. №5 к Расчету (1 лист файла-шаблона) – за август – 120 000 сум.

 

Шаг № 2:

Заполните прил. №4 к Расчету НДФЛ и соцналога:

• в графе 4 строки 010 прил. №4 к расчету укажите суммы доходов физических лиц – нерезидентов, начисленные до 1 мая 2022 года (в нашем примере – 1 млн сум.),
• в графе 5 строки 010 прил. №4 к Расчету укажите сумму доходов нерезидентов от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), если такие есть;
• в строке 040 укажите ставку НДФЛ – 20%.

 

Шаг № 3:

Заполните сам Расчет НДФЛ и социального налога:

• в графе 5 строки 011 Расчета отразите ФОТ с января по август 2022 года по ставке 12%. В нашем примере – 28 000 000 сум. (8 млн сум. х 3 (работники-резиденты/январь–август 2022 года) + 4 млн сум. (работник-нерезидент/май–август 2022 года));
• в графе 5 строки 0110 Расчета укажите общий ФОТ работников текущего месяца (за август 2022 года). В нашем примере – 4 000 000 сум.;
• в графе 5 строки 013 Расчета укажите общую сумма доходов работников-нерезидентов до 1 мая 2022 года (за апрель 2022 года). У нас – 1 000 000 сум.;
• в строке 050 Расчета отразите ставки налогов: НДФЛ (12%), социаьный налог (12%), ИНПС (0,1%);
• в строке 040 Расчета автоматически отразится общий ФОТ организации за январь–август 2022 года. У нас это – 29 000 000 сум., из которых:

– 28 000 000 сум. обложены по ставке НДФЛ 12%;
– 1 000 000 сум. – по ставке НДФЛ 20%.