Почему программа автокамерала не разрешает вычитать доначисленный НДС из базы по налогу на прибыль

Импортеры, реализующие товар на внутреннем рынке по цене ниже таможенной стоимости, доначисляют НДС. На основании ст. 317 НК они вычитают эту сумму при определении облагаемой базы по налогу на прибыль. Но программа автокамерала не считает такие затраты вычитаемыми и формирует «письма счастья» – с доначислениями по налогу на прибыль.

Как на них реагировать, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Не соглашайтесь с такими выводами автокамеральной проверки. Это – ошибка налоговых органов, следствие неправильной формулы, заложенной в программу.

Впервые с этой проблемой я столкнулась 3 года назад, защищая интересы одного из своих клиентов. Тогда еще не было камеральных проверок. Но с тех пор мало что изменилось, а ошибочное мнение отдельных специалистов ГНК внедрилось в формулы налогового контроля. И это произошло несмотря на то, что налоговые органы регулярно получают обоснованные ответы налогоплательщиков, с которыми соглашаются.

Еще 3 года тому назад налогоплательщик, столкнувшийся с этой ситуацией, обратился в ГНК с запросом, на что получил детальный ответ-разъяснение за подписью заместителя председателя. Из этого ответа следует, что выводы камеральной проверки – ошибочны.

Я хочу процитировать этот ответ налоговиков, так как он все детально объясняет:

• «В соответствии с чч. 1–4 ст. 305 НК при определении налоговой базы юридических лиц, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 294 НК, из совокупного дохода этих лиц вычитаются все расходы, связанные с получением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету согласно разделу XII НК.
  В целях раздела XII НК расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.ст. 333–336 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий:
1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.
Согласно ч. 5 ст. 248 НК, при реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой начислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров.

Ст. 317 НК определен закрытый перечень расходов, не подлежащих вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Исходя из вышеизложенного, возникающая при реализации импортированных товаров положительная разница между суммой НДС, фактически уплаченной в бюджет при ввозе (импорте) товаров, и суммой НДС, исчисленной исходя из примененной сторонами сделки цены реализации этих товаров, относится на затраты, вытекающие из положений законодательства. Которые – признаются экономически оправданными и, соответственно, являясь обоснованными расходами налогоплательщика, подлежат вычету из совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Вместе с этим следует отметить, что указанный выше вид расходов отсутствует в перечне расходов, отнесенных к расходам, не подлежащих вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведенным в ст. 317 НК».

Я считаю, что это – единственно правильное, соответствующее Налоговому кодексу решение.

Хочется, чтобы подразделения ГНК как можно скорее согласовали свои действия и внесли корректировки в формулы, заложенные в программу автокамерального контроля.

А пока налогоплательщикам ничего не остается, как отвечать на необоснованные претензии налоговиков. В качестве обоснования своих действий можете копировать вышеприведенную цитату.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ