Как учитывать агентскую комиссию и транспортные услуги при импорте продукции

«Компания занимается импортом. Транспортные и агентские услуги оказывает нерезидент, Узбекистан не является местом оказания услуг.  Должны ли мы это указать в одностороннем порядке в счете-фактуре? Относится ли уплачиваемая агентская комиссия нерезидента к доходам нерезидента, полученным от источников в Узбекистане?».

По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– «Рассматривая вопрос о признании места реализации услуг, руководствуйтесь положениями вашего импортного контракта. Он может содержать такие условия оказания услуг, благодаря которым местом реализации будет все-таки признаваться территория Узбекистана. Особенно это касается услуг, оказываемых международными перевозчиками или транспортно-экспедиторскими компаниями. В таких договорах важно определить, оказываются ли услуги в рамках международных перевозок или иным образом.

НДС

Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), место реализации которых – Узбекистан .

Иностранные юрлица, реализующие товары (услуги) на территории Узбекистана, являются плательщиками НДС, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Узбекистан .

Если компания приобретает услуги нерезидента, местом реализации которых не является Узбекистан, НДС не начисляется. Счет-фактура на такие услуги не выписывается.

Налог на прибыль с доходов нерезидента

Перечень доходов, облагаемых налогом у источника выплаты, установлен в ч. 2 ст. 351 НК.

В указанный перечень входят доходы от оказания:

• услуг по международным перевозкам, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза ;
• транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках и перевозках внутри Узбекистана .

Агентское вознаграждение транспортно-экспедиторской компании рассчитывается  как положительная разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными документами грузоперевозчика .

При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Узбекистан.

Если данное условие не выполняется, т.е. услуги оказываются исключительно за пределами Узбекистана, выплаты нерезиденту не относятся к доходам нерезидентов от источников в Узбекистане .

Подготовила Саида ДЖАНИЗАКОВА