Нужно ли выставлять ЭСФ по внешнеторговым операциям ввоза и вывоза, закупа и реализации

Минфин разъяснил: по внешнеторговым контрактам ввоза и вывоза, закупа и реализации: 1) НДС не возникает; 2) ЭСФ не формируется; 3) в Расчете налога на прибыль нужно показывать всю сумму реализации.

Что еще нужно учесть в работе, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Разъяснение Минфина касается только внешнеэкономических операций, при которых резиденты Узбекистана покупают и продают товар, не ввозя его  в Узбекистан либо – только помещая его на таможенный склад. Такой товар продается из-за рубежа – за рубеж, без растаможивания и выпуска в свободное обращение на территории Узбекистана (ИМ74, ЭК11).

Ранее не было ясности:

• нужно ли и как оформлять на эти обороты счета-фактуры;
• как отражать эти операции в расчетах по НДС и налогу на прибыль.

Что делать теперь

Тем, кто выставлял по этим операциями счета-фактуры – не важно на полную сумму контракта или только на маржу, нужно:

• к таким счетам-фактурам выставить исправленный ЭСФ с «минусом», чтобы «обнулить» эти суммы в расчетах;
• пересдать Расчет по НДС начиная с того периода, когда совершили первую такую операцию;
• доплатить НДС, так как он увеличится на сумму полученного зачета по этим ЭСФ.

Впредь все должны работать так, как разъяснил Минфин. Если вы покупаете товар за рубежом и продаете его в другую страну, не завозя в Узбекистан, либо – приобретаете товар за рубежом и храните его без растаможивания – на таможенном складе Узбекистана до продажи в другую страну:

• ЭСФ не формируется ни на товар, ни на маржу. Следовательно, в Расчете по НДС эти суммы не отражаются;
• в Расчете по налогу на прибыль совокупный доход формируется с учетом стоимости товара и маржи по внешнеторговым операциям. В расходной части показываем цену приобретения этого товара.

Чтобы в дальнейшем вопросы не возникали, соответствующие изменения и дополнения нужно внести в ст. 47 НК и Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема.

Предпринимателям нужно быть готовыми к уведомлениям предпроверочного анализа – о расхождении между данными отчетности по НДС и налогу на прибыль. На каждое такое уведомление отвечайте в 10-дневный срок с момента получения. Письменно поясните налоговикам, что у вас были внешнеторговые контракты ввоза и вывоза или закупа и реализации.

Думаю, со временем налоговики перенастроят системы налогового администрирования и таких уведомлений не будет.

Самый простой вариант перенастройки:

1. В Расчете налога на прибыль – выделить отдельные строки для операций 98-го и 99-го типа;
2. Отредактировать формулы камерального контроля с учетом того, что при наличии операций 98-го и 99-го типа разрыв между данными о совокупном доходе в расчетах по НДС и налогу на прибыль не свидетельствует о нарушениях или ошибках.

Для плательщиков налога с оборота

Необходимо получить официальное разъяснение госоргана относительно внешнеторговых операций по контрактам ввоза и вывоза, закупа и реализации для плательщиков налога с оборота. Из смысла норм НК следует, что такие налогоплательщики могут проводить данные операции при условии, что их оборот не достиг 1 млрд сум.

Официальное разъяснение будет способствовать единообразному пониманию и практике.

См. источник.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ