Как заполнить расчет земельного налога с юрлиц по землям несельскохозяйственного назначения за 2020 год

Сроки сдачи расчета

Земельный налог с юрлиц исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода – календарного года.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка:

• по землям несельскохозяйственного назначения – до 10 января текущего налогового периода. 9 января 2020 года – последний день представления отчетности за 2020 год;
• по землям сельскохозяйственного назначения – до 1 мая текущего налогового периода.

Вам необходимо самостоятельно исчислить налог исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Если в течение налогового периода изменяется налоговая база, следует в месячный срок представить уточненную налоговую отчетность.

Внимание

Нововведение НК в новой редакции: если у вас есть земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения, до 10 января текущего года представьте в налоговые органы по месту нахождения этих объектов справку по форме, утвержденной ГНК.

Рекомендуемая форма Расчета размещена в системе приема налоговой отчетности на my.soliq.uz. В форме Расчета необходимо указать единицу измерения и площадь земельных участков.

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки:

1) используемые некоммерческими организациями в рамках осуществления некоммерческой деятельности;

2) общего пользования населенных пунктов, садоводческих, виноградарских или огороднических товариществ (площади, улицы, проезды, дороги, подъездные пути, оросительная сеть, коллекторы, набережные и другие земли общего пользования);

3) занятые автомобильными дорогами общего пользования;

4) используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, дома отдыха, детские оздоровительные лагеря, места массового отдыха и туризма населения, а также земли арычной сети);

5) занятые государственными заповедниками, комплексными (ландшафтными) заказниками, природными парками, государственными памятниками природы, заказниками (за исключением заказников, образованных в охотничьих хозяйствах), природными питомниками, государственными биосферными резерватами, национальными парками;

6) оздоровительного назначения – земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

7) рекреационного назначения – земельные участки, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;

8) историко-культурного назначения – земельные участки, занятые объектами материального культурного наследия, мемориальными парками, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

9) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;

10) занятые отдельно расположенными объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе юридического лица;

11) коммунально-бытового назначения (в частности, места погребения, места сбора, перегрузки и сортировки бытовых отходов, а также места обезвреживания и утилизации отходов);

12) занятые под многоквартирными домами, за исключением земельных участков, занятых под объектами недвижимости нежилого назначения;

13) водного фонда;

14) запаса.

Сроки уплаты

Налог за земли несельскохозяйственного назначения уплачивается:

• плательщиками налога с оборота – до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
• налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, – до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога.

Если обязательства по налогу возникают после установленного срока уплаты, то есть не с начала календарного года, уплачивайте налог не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства.

По какой форме сдавать Расчет

Налоговая отчетность по земельному налогу в части земель несельскохозяйственного назначения за 2020 год представляется в налоговые органы по месту нахождения земельного участка по формам, действовавшим в 2019 году (Информационное сообщение МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999).

В системе приема налоговой отчетности размещены две рекомендуемые формы расчета земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения за 2020 год:

1)  для плательщиков налога с оборота;

2) для неплательщиков налога с оборота.

Как подготовить информацию для заполнения Расчета

Поскольку срок представления расчета земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения установлен до 1 мая 2020 года, и к этой дате будут утверждены новые формы, рассмотрим заполнение налоговой отчетности только по землям несельскохозяйственного назначения.

Чтобы заполнить отчетность, необходимо подготовить информацию об имеющихся земельных участках: их месторасположении и площади в гектарах. Эту информацию можно получить из кадастровых документов.

Земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды, можно разделить на три группы:

1) подлежащие налогообложению;

2) не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения;

3) не подлежащие налогообложению.

От налога освобождаются производители энергии из возобновляемых источников по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 0,1 МВт и более, сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию.

Также льготы по налогу могут быть предусмотрены отдельными нормативно-правовыми актами.

Внимание

Не путайте переданные вам в аренду земельные участки с получением права пользования земельным участком, которое возникает при оперативной аренде недвижимого имущества. В первом случае земельный налог или арендную плату уплачивает арендатор земельного участка, а во втором случае – арендодатель недвижимости.

Внимание

По объектам недвижимости, переданным (полученным) в финансовую аренду (лизинг), плательщиком земельного налога является арендополучатель (лизингополучатель).

Если земельный участок используется совместно несколькими юрлицами, каждое юрлицо признается налогоплательщиком за свою долю используемой площади земельного участка.

По каким ставкам уплачивать земельный налог

Налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения устанавливаются в абсолютной величине за 1 гектар. Конкретный размер ставок налога устанавливается законом о государственном бюджете.

Ставки земельного налога на 2020 год утверждены Законом от 9 декабря 2019 года №ЗРУ-589 (приложение №9):

• таблица №1 «Ставки земельного налога за использование земельных участков в городах и поселках»;
• таблица №2 «Ставки земельного налога, взимаемого с юридических лиц за использование земельных участков, расположенных в сельской местности".

Внимание

По отдельным категориям земельных участков к налоговым ставкам применяется коэффициент 0,1.  Изучите этот перечень, чтобы узнать, есть ли у вас такие земельные участки.

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам.

По земельным участкам, занятым пустующими зданиями, неиспользуемыми производственными площадями, сооружениями нежилого назначения, объектам незавершенного строительства, налог уплачивается по повышенным налоговым ставкам на основании заключения по неэффективному их использованию. Льготы по Налоговому кодексу по таким участкам не применяются.

Внимание

К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено:
•  в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией;
• если нормативный срок не установлен – в течение 24 месяцев, начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство объекта.

При использовании земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, налоговая ставка устанавливается в 4-кратном размере установленных налоговых ставок.

Как заполнить расчет земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения

Рассмотрим заполнение налоговой отчетности по земельному налогу за 2020 год по землям несельскохозяйственного назначения согласно рекомендуемым формам, размещенным в системе приема налоговой отчетности на my.soliq.uz.

Рекомендуем придерживаться следующей последовательности заполнения налоговой отчетности.

1. Заполните приложение №1 «Справка о земельных участках налогоплательщика», где каждый земельный участок указывается отдельной строкой.

2. Заполните приложение №2 «Земли, не подлежащие налогообложению», указав соответствующее основание из имеющегося перечня оснований необложения налогом земельных участков.

3. Строки Расчета земельного налога заполняются исходя из данных приложений №1 и №2.

Пример

Заполнение налоговой отчетности по земельному налогу по землям несельскохозяйственного назначения 

Производственное предприятие – неплательщик налога с оборота, зарегистрированное в Бектемирском районе г. Ташкента, имеет три земельных участка, занятых:
1) административным и производственными зданиями в Бектемирском районе г. Ташкента площадью 3,5 га (4 зона);
2) домом отдыха в Бостанлыкском районе Ташкентской области площадью 2,3 га. Земельный участок не подлежит налогообложению;
3) объектом в Сергелийском районе г. Ташкента площадью 1,5 га (5 зона), по которому принято решение Кабинета Министров о его консервации.
Срок консервации не истек. По земельному участку применяется коэффициент 0,1 к налоговой ставке.
Заполненную налоговую отчетность по данному примеру смотрите тут, тут и тут.

Олег ЦОЙ,

эксперт "Нормы"