Рекомендации

Как оформить дополнительный ЭСФ

25.02.2021
author avatar

Азиз ХАШИМОВ

начальник управления ГНК
author avatar

Ирина АХМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– когда оформляется дополнительный ЭСФ;
– форма и порядок заполнения дополнительного ЭСФ;
– оформление дополнительного ЭСФ при:
       возврате товара;
       изменении условий сделки;
       предоставлении покупателю скидки;
       отказе заказчика от оказанных услуг.

 

Когда оформляется дополнительный ЭСФ

Дополнительный счет-фактура оформляется, когда вносятся изменения в данные первичного (корректируемого) документа (количество, цена), влияющие на расчет зафиксированной в нем итоговой суммы продажи и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте ЭСФ была допущена ошибка.

К оформлению дополнительного ЭСФ приводят изменения исходных данных, которые произошли под влиянием определенных факторов, причем оформленных документально.

Оформите дополнительный ЭСФ, если :

  • покупатель полностью или частично вернул вам товары;
  • изменились условия сделки, в том числе цена и (или) количество (объем) отгруженных товаров (оказанных услуг);
  • покупателю была предоставлена скидка;
  • заказчик отказался от оказанных услуг.

Дополнительный ЭСФ можно оформлять:

  • в течение гарантийного срока – по товарам (услугам), на которые он установлен;
  • в течение года с даты оформления основного ЭСФ – по товарам (услугам), на которые не установлен гарантийный срок.
Напоминаем
Гарантия качества товара предусматривается договором купли-продажи. Она означает, что в течение установленного времени (гарантийного срока) покупатель, обнаружив скрытые недостатки товара, может предъявить продавцу претензию. Продавец же обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует условиям договора купли-продажи .

Форма и порядок заполнения дополнительного ЭСФ

У дополнительного ЭСФ нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного счета-фактуры  .

Чтобы оформить дополнительный ЭСФ:

  • с помощью ЭЦП зайдите на сайт выбранного вами оператора системы оборота ЭСФ;
  • нажмите на кнопку «Создать»;
  • выберите тип документа – «Счет-фактура» (по услугам), «Счет-фактура без акта» (по товарам) или «Счет-фактура (фарм)» (по лекарствам и медизделиям);
  • выберите вид счета-фактуры – «Дополнительный»;
  • введите номер и дату дополнительного ЭСФ. Оформляйте дополнительный ЭСФ той датой, когда произошел случай, повлекший за собой корректировку. Например, датой возврата товара, подписания дополнительного соглашения к договору об изменении его условий, выполнения покупателем условий получения скидки и т. д;
Пример
Определение даты выставления дополнительного ЭСФ
В мае предприятие реализовало партию товара.
6 июля покупатель возвратил часть товара из-за обнаруженного брака.
Первичный ЭСФ выставлен в мае.
Дополнительный ЭСФ нужно оформить 6 июля и указать в нем отрицательную корректировку – возвращенную часть товара.
  • введите номер и дату договора; 
  • введите номер и дату корректируемого ЭСФ;
  • если вы – комиссионер, поставьте отметку об этом;
  • введите ИНН покупателя. Остальные его данные загрузятся автоматически;
  • если корректируется ранее выставленный односторонний ЭСФ, поставьте отметку, что и дополнительный ЭСФ также односторонний, и выберите тип одностороннего документа – «На физлицо», «На импорт», «На экспорт», «Реализация, связанная с госсекретом», «Финансовые услуги»; 
  • в табличную часть ЭСФ внесите только те товары (услуги), по которым производится корректировка. Укажите их наименования, код ИКПУ, единицы измерения, а также корректируемые показатели – количество (объем), цену, акцизный налог (если товары или услуги подакцизные), НДС (если вы – плательщик);
Внимание
Корректировка может быть как положительной, так и отрицательной.
При отрицательной корректировке вводите данные со знаком «–».
  • проверьте введенные данные и нажмите на кнопку «Подписать».

Если изменения затрагивают несколько поставок одному контрагенту, на каждый первичный документ оформите отдельный дополнительный ЭСФ.

В течение 10 календарных дней покупатель должен подтвердить своей электронной цифровой подписью (ЭЦП) принятие выставленного вами дополнительного ЭСФ или же отклонить его с указанием причин . Не подтвержденный или не отклоненный покупателем в этот срок ЭСФ считается подтвержденным.

Как оформить дополнительный ЭСФ

Как оформить дополнительный ЭСФ при возврате товара

Договор купли-продажи может предусматривать право покупателя вернуть товар в силу определенных причин и в течение определенного срока. Если товар возвращен в период гарантийного срока или в течение года, если такой срок не установлен, оформите дополнительный ЭСФ. На его основании уменьшите налоговую базу по НДС того налогового периода (месяца), в котором был возвращен товар.

Пример
Оформление дополнительного ЭСФ при возврате товара
Поставщик – плательщик НДС 25 мая реализовал товар на 5 750 тыс. сум., включая 15 % НДС – 750 тыс. сум.
6 июля покупатель вернул 10 единиц товара стоимостью 690 тыс. сум. с НДС на основании акта, подтверждающего, что данные товары оказались не пригодны к использованию. Себестоимость возвращенного товара составила 500 тыс. сум.
Поставщик принял возвращенный товар и выставил покупателю дополнительный ЭСФ с указанием сумм отрицательной корректировки налоговой базы – 600 тыс. сум. (690 : 115 х 100) и НДС – 90 тыс. сум. (600 х 15 %).

Дополнительный счет-фактура оформляется так:

СЧЕТ-ФАКТУРА
№ 254 от 6 июля 2020 года
(дополнительный к счету-фактуре № 186 от 25 мая 2020 года)
к договору № 206 от 22 мая 2020 года
...


п/п

Наиме-
нование
товаров
(услуг)

Идентифи-
кационный код
товаров (услуг)
по Единому
электронному
национальному
каталогу

Штрих-
код товара/услуги

Еди-
ница
изме-
рения

Коли-
чество

Цена

Стоимость поставки

НДС

Стоимость
поставки
с учетом
НДС

ставка

сумма

1

2

3

4

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь