Рекомендации

Сделки с программными продуктами

05.01.2019
author avatar

Дильшод СУЛТАНОВ

заместитель министра финансов
author avatar

Наталья МЕМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– сделки с программными продуктами: оформление, учет, налогообложение;

– виды сделок с программными продуктами;

– разработка программного продукта на заказ;

– купля-продажа исключительных прав на программный продукт;

– передача права пользования программным продуктом;

– купля-продажа имущества, содержащего программный продукт;

– документальное оформление сделок с программными продуктами;

– экспорт и импорт программных продуктов;

– как оформляется экспорт лицензий посредством цифровой дистрибуции.

 

Сделки с программными продуктами: оформление, учет, налогообложение

Основные нормативные документы, регулирующие сделки с программными продуктами, это:

  • Гражданский кодекс;
  • Закон "Об электронной коммерции";
  • НСБУ №7 "Нематериальные активы", НСБУ №21 "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению";
  • Правила осуществления электронной коммерции;  
  • постановление Президента "О мерах по ускоренному развитию электронной коммерции";  
  • Положение о порядке таможенного оформления (декларирования) и ведения бухгалтерского учета реализации, оформления права пользования программными продуктами и информационной продукцией.  

Виды сделок с программными продуктами

К сделкам с программными продуктами (ПП) относятся:

  • разработка ПП на заказ;
  • купля-продажа исключительных прав на ПП;
  • передача права пользования ПП;
  • купля-продажа имущества с содержанием ПП.

Разработка программного продукта на заказ

Разработчик программного продукта на основании договора о создании и использовании ПП принимает обязательство разработать его и предоставить заказчику исключительные права на его использование.

Примеры
Предприятие «А» заключило договор с предприятием «В» на разработку автоматизированной системы управления производством стоимостью 48 млн сумов.
Для предприятия «А» - это затраты по созданию нематериального актива. Определено, что срок полезной службы этого актива составит 10 лет, амортизация будет начисляться прямолинейным методом. Амортизация за месяц - 0,4 млн сумов - начисляется со следующего месяца после ввода ПП в эксплуатацию. Автоматизированная система управления производством - это нематериальный актив производственного назначения. Поэтому затраты предприятия на его амортизацию относим на себестоимость производства.
Для предприятия «В» - это выручка от реализации работ по разработке ПП. Затраты предприятия по созданию ПП на заказ относятся на себестоимость выполненных работ. Например, заработная плата программистов, ЕСП от их ФОТ, износ компьютерного оборудования, расходы на электроэнергию составили 30 млн сумов.
 

Содержание хозяйственной операции 

Сумма, млн сум. 

Дебет

Кредит

Предприятие «А»

Учтены капитальные вложения на приобретение ПП

48

0830

«Приобретение нематериальных активов»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Оприходован ПП как нематериальный актив

48

0430

«Программное обеспечение»

0830

«Приобретение нематериальных активов»

Начислена амортизация

0,4

2010

«Основное производство»

 

0530

«Амортизация программного обеспечения»

Предприятие «В»

Учтен доход от реализации выполненных работ

48

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9030

«Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Учтены затраты на разработку ПП

30

2010

«Основное производство»

0250

«Износ компьютерного оборудования и вычислительной техники»,

6010

 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»,

6710

«Расчеты с персоналом по оплате труда»,

6520

«Платежи в государственные целевые фонды»

.
Примеры
Предприятие «А» заключило договор с предприятием «В» на разработку программы защиты флеш-носителей, используемых для служебных целей, стоимостью 5 млн сумов.
В учетной политике предприятия «А» определено,что к нематериальным активам могут быть отнесены активы стоимостью более 50 МРЗП на момент приобретения. Поэтому стоимость программы защиты флеш-носителей предприятие «А» может сразу списать на затраты.
 

Содержание хозяйственной операции 

Сумма, млн сум. 

Дебет

Кредит

Предприятие «А»

Учтены затраты на приобретение ПП

 

5

Счета учета затрат

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

.

Купля-продажа исклоючительных прав на программный продукт

Правообладатель программного продукта по договору купли-продажи продает исключительное имущественное право на ПП другому лицу. Тем самым правообладателем становится покупатель ПП.  

Примеры
Предприятие «А» для получения доходов от размещения информации приобрело за 24 млн сумов исключительные права на сайт у его правообладателя - предприятия «В». Предприятие «В» - плательщик ЕНП, НДС не платит.
Для предприятия «А» - это затраты по приобретению нематериального актива. Определено, что срок полезной службы этого актива составит 10 лет, амортизация будет начисляться прямолинейным методом. Амортизация за месяц - 0,2 млн сумов - начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода сайта в эксплуатацию.
Сайт в данном случае - это нематериальный актив производственного назначения. Поэтому затраты предприятия «А» на его амортизацию относим на себестоимость услуг по размещению информации....
lock

Полный текст документа доступен подписчикам.

Помощь