Рекомендации

Как уплачивать и отчитываться по налогу на прибыль

12.02.2021
author avatar

Дильшод СУЛТАНОВ

заместитель министра финансов
author avatar

Иродахон АББАСХОНОВА

Налоговый консультант

В рекомендации:

– плательщики авансовых платежей;
– порядок уплаты авансовых платежей;
– порядок представления отчетности и уплаты налога на прибыль;
– бухучет налога на прибыль.

Кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи уплачивают предприятия с совокупным доходом с учетом корректировок более 5 млрд сум. за предыдущий год .

Уплачивайте авансовые платежи не позднее 23 числа каждого месяца, т. е. не позднее:

  • 23 января;
  • 23 февраля;
  • 23 марта и т. д.
Внимание

В совокупный доход включайте доходы :

  • полученные из источников в Узбекистане и за его пределами;
  • причитающиеся к получению в любой форме и от любой деятельности.

Определяйте его без учета НДС и акцизного налога.

Если ваше предприятие достигло предела 5 млрд сум. в течение года, начинайте уплачивать авансовые платежи со следующего квартала, в котором достигли предела 5 млрд сум. .

Это правило касается и вновь созданных предприятий.

Пример
Уплата авансовых платежей вновь созданным предприятием
Предприятие зарегистрировано в январе.
Совокупный доход за I квартал составил 4,8 млрд сум., а за 4 месяца (январь–апрель) – 5,1 млрд сум.
Так как доход превысил 5 млрд сум. во II квартале, предприятие начинает уплачивать авансовые платежи, начиная с III квартала.
То есть первый авансовый платеж будет не позднее 23 июля.
Внимание
Предприятия, созданные в результате разделения или выделения из другого предприятия, уплачивают авансовые платежи с момента создания в течение двух кварталов, если реорганизованное предприятие уплачивало их на момент реорганизации . По истечении двух кварталов начинают действовать общие правила уплаты авансовых платежей.

Не уплачивают авансовые платежи независимо от суммы дохода :

  • бюджетные организации;
  • негосударственные некоммерческие организации, за исключением потребительских кооперативов.

    Как уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль

    Есть два варианта исчисления авансовых платежей :

    • налоговым органом. В этом случае начисленные авансовые платежи вы сможете увидеть в лицевой карточке;
    • по справке о сумме авансовых платежей.

    Порядок определения авансовых платежей налоговыми органами

    Сумма авансовых платежей за I квартал определяется в размере текущего (месячного) платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года .

    Внимание
    Если в IV квартале предыдущего года авансовые платежи не уплачивались, их не нужно уплачивать и в I квартале текущего года.
    Ситуация
    Предприятие не уплачивало авансовые платежи в IV квартале предыдущего года
    В IV квартале предыдущего года предприятие не уплачивало авансовые платежи в связи с убыточностью.
    Поэтому в I квартале текущего года оно тоже не должно уплачивать авансовые платежи.

    Во II квартале авансовые платежи будут определяться как 1/3 суммы налога на прибыль, рассчитанного за I квартал. Уплачиваются они не позднее 23 апреля, 23 мая и 23 июня.

    Пример
    Уплата авансовых платежей во II квартале текущего года
    По итогам I квартала предприятие представило расчет налога на прибыль на 60 млн сум. При этом за предыдущий год предприятие имеет совокупный доход более 5 млрд сум.
    Во II квартале текущего года предприятие будет уплачивать авансовые платежи ежемесячно по 20 млн сум. (60/3) не позднее 23 апреля, 23 мая и 23 июня.

    Аналогично будут определяться авансовые платежи в III и IV кварталах, т. е. исходя из прибыли предыдущего квартала.

    Пример
    Уплата авансовых платежей в III квартале текущего года
    По итогам I квартала предприятие представило расчет налога на прибыль на 40 млн сум., а по итогам 1-го полугодия – на сумму 70 млн сум. При этом за предыдущий год предприятие имеет совокупный доход более 5 млрд сум.
    Во II квартале прибыль составила: 70 – 40 = 30 млн сум.
    В III квартале текущего года предприятие будет уплачивать авансовые платежи ежемесячно по 10 млн сум. (30/3) не позднее 23 июля, 23 августа и 23 сентября.

    Авансовые платежи не начисляются и не уплачиваются, если в предыдущем квартале отсутствует прибыль.

    Ситуация
    Предприятие имеет убыток по итогам I квартала
    Так как предприятие завершило I квартал с убытком, во II квартале оно не будет платить...
    lock

    Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

    Помощь