Рекомендации

Как рассчитать сумму налога с оборота

19.03.2021
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

начальник отдела МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

– расчет налога с оборота;
– ставки налога с оборота:
      при раздельном учете;
      с внереализационных доходов;
      по основному виду деятельности.

     

    По какому алгоритму рассчитывать налог с оборота

    Чтобы рассчитать сумму налога с оборота за отчетный период:

    1) определите налоговую базу;

    2) умножьте ее на ставку налога.

    Налоговая база = Доход от реализации товаров (услуг)  + Внереализационные (прочие) доходы  – Вычеты  и уменьшения .

    Сумма налога с оборота = Налоговая база х Ставка налога.

     

    Пример
    Расчет налога с оборота предприятием оптовой торговли
    Предприятие оптовой торговли реализует партию товара на 150 млн сум. 3 марта от покупателя получена 15-процентная предоплата (22,5 млн сум.). 5 марта товар отгружен покупателю, а 7 марта он произвел окончательный расчет с поставщиком. Других доходов в I квартале не было. Ставка налога с оборота – 4 %.
    Сумма налога с оборота составит 6 млн сум. (150 х 4 %) и должна быть начислена в марте – в месяце отгрузки.
    Напоминаем

    При расчете налога с оборота совокупный доход определяется нарастающим итогом за отчетный квартал, то есть за:
    1) первый квартал;
    2) первое полугодие;
    3) 9 месяцев;
    4) год.

    Напоминаем

    При определении дохода нарастающим итогом нужно учесть не только положительные показатели дохода предприятия, но и отрицательные, которые могут возникнут при корректировке дохода.

    Пример
    Расчет налога с оборота нарастающим итогом
    Производственное предприятие реализовало готовую продукцию:
    в I квартале – на 100 млн сум.;
    во II квартале – на 150 млн сум.;
    в III квартале –  на 200 млн сум.;
    в IV квартале – на 250 млн сум.
    Также в  IV квартале был произведен возврат реализованной продукции из-за обнаруженного производственного брака в размере 50 млн сум.
    Продавец выписал корректировочный счет-фактуру на эту сумму.
    При исчислении налога сумму дохода нарастающим итогом определяем следующим образом:
     

    Период

    Доход,
    млн сум.

    Доход нарастающим итогом,
    млн сум.

    1 квартал

    100 

    100 

    II квартал

    150 

    250 

    III квартал

    200 

    450 

    IV квартал

    200  (250 –50)

    650 

     Каковы ставки налога с оборота

    Ставки налога с оборота распределены по видам деятельности .

           

    Налогоплательщики

    Налоговые ставки,
    в процентах

    1

    Налогоплательщики всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2–14

    4

    2

    Юридические лица, оказывающие услуги по таможенному оформлению (таможенные брокеры)

    5

    3

    Ломбарды

    25

    4

    Юридические липа, получающие доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие концертно-зрелищной деятельностью

    5

    5

    Брокерские конторы (за исключением указанных в пункте 6), а также налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций

    25

    6

    Страховые агенты, а также юридические лица, осуществляющие брокерскую деятельность на рынке страхования, ценных бумаг и товарно-сырьевых биржах, а также лица, осуществляющие риэлторскую деятельность

    13

    7

    Юридические лица, основной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества (за исключением лизинговых компаний)

    8

    8

    Предприятия общественного питания



    в зависимости от места расположения:



    в городах с численностью населения 100 тыс. и более человек  

    8

    в других населенных пунктах 

    6

    в труднодоступных и горных районах  

    4

    из них:

     

    специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения

    75 % от установленной налоговой ставки в зависимости от места расположения

    9

    Налогоплательщики в сфере розничной торговли

     

    9.1

    в зависимости от места расположения:

     

    в городах с численностью населения 100 тыс. и более человек  

    4

    в других населенных пунктах  

    2

    в труднодоступных и горных районах  

    1

    9.2

    по товарообороту от реализации табачной продукции независимо от места расположения

    4

    10

    Предприятия торговли, осуществляющие оптовую, а также оптово-розничную торговлю (за исключением указанных в пункте 11)  

    4

    11

    Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в:



    городах с численностью населения 100 тыс. и более человек 

    3

    в других населенных пунктах  

    2

    в труднодоступных и горных районах  

    1

    12

    Заготовительные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции

    4 % от товарооборота или 25 % от валового дохода

    13

    Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции

    2

    14

    lock

    Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

    Помощь