Как платить НДФЛ в фиксированном размере индивидуальному предпринимателю

10.01.2020

С 1 января т.г. НДФЛ в фиксированном размере уплачивают индивидуальные предприниматели, чей доход от реализации товаров (услуг) в календарном году не превышает 100 млн сум. При этом они вправе выбрать уплату налога:

  • в фиксированном размере;
  • на основании декларации о совокупном годовом доходе. 

Как уведомить ОГНС

Чтобы перейти на выбранный порядок уплаты, вы можете:

  • указать его при госрегистрации;
  • представить уведомление о выбранном порядке уплаты НДФЛ в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 25 января текущего налогового периода.
Внимание
Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.

Ставки налога

Для расчета и уплаты НДФЛ в фиксированном размере применяется установленная ставка, зависящая от вида деятельности ИП и места, где она осуществляется.

Фиксированные суммы налога на 2020 год (прил. №13 к ЗРУ-589 от 09.12.2019 г.):

N

Вид деятельности

Фиксированная сумма в месяц (в сумах)

г. Ташкент

 

г. Нукус, города - областные центры

прочие города

прочие населенные пункты

 

1

Розничная торговля:

       

продовольственными и непродовольственными товарами

750 000

600 000

300 000

200 000

сельхозпродукцией на дехканских рынках

250 000

150 000

100 000

50 000

газетами, журналами и книжной продукцией

250 000

150 000

100 000

50 000

2

Бытовые услуги

250 000

150 000

100 000

50 000

3

Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях - без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах

225 000

150 000

75 000

50 000

4

Детские игровые автоматы

225 000

150 000

100 000

50 000

5

Прочие виды деятельности

225 000

150 000

100 000

50 000

6

Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:

 

для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т

150 000

для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т

225 000


Особенности уплаты фиксированного налога физическими лицами:

Если индивидуальный предприниматель:

Налог уплачивается:

1. занимается несколькими видами деятельности

за каждый вид деятельности в отдельности

2. осуществляет предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации

по наибольшей из двух ставок:

- по месту регистрации;

- по месту фактического осуществления деятельности

3. является инвалидом I или II группы

независимо от вида деятельности и места его осуществления в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц

4. занимается производством и реализацией (членами ассоциации "Хунарманд") ремесленных изделий (товаров, услуг)

по данному виду деятельности налог не уплачивается

5. сдает имущество в аренду

НДФЛ по ставке 12% *

6. оказывает услуги, связанные с детскими игровыми автоматами

за каждое оборудованное место (единицу)

*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно ст.380 НК

Сроки уплаты

Налог в фиксированном размере уплачивается по месту регистрации плательщика. Срок уплаты налога – ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.

Если вы только зарегистрировались в качестве ИП, налог в фиксированном размере уплачиваете, начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации.

Внимание
При приостановлении предпринимательской деятельности на определенный срок, до приостановления - подайте заявление об этом в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, и одновременно сдайте свое свидетельство о госрегистрации. Если вы нанимали работников, также сдаете в налоговый орган по месту налогового учета карточки учета на каждого наемного работника.

Уплата НДФЛ по другим доходам

По другим видам доходов физлица, получаемым наряду с доходами от деятельности, на которую распространяется уплата налога в фиксированном размере, индивидуальный предприниматель ведет раздельный учет. НДФЛ по данным видам доходов уплачивается на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам.

Виды доходов

Ставки налога

Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента

12%

Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства*

Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента

Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан

Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами

Дивиденды и проценты

5 %

* С правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.

Учет и отчетность

ИП, уплачивающие налог в фиксированном размере, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов в утвержденных формах: 

1) книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства); 

2) книге товарных чеков.

Регистры учета доходов и товарных операций регистрирует налоговый орган по месту налогового учета индивидуального предпринимателя - на основании его заявления.

Внимание
Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашей регистрации.

Индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы по месту налогового учета отчет о своей деятельности по итогам каждого квартала.

Срок представления отчета - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал