Kak zaschitivat NDS pri nalichii oblagayemiх i neoblagayemiх oborotov

Pri nalichii oblagayemogo i neoblagayemogo oborota v zachet prinimayetsya summa NDS (st. 221 NK):

• priхodyashchayasya na oblagayemiy oborot, vklyuchaya oblagayemiy po nulevoy stavke;
• po tovaram (rabotam, uslugam), priobretennim dlya sobstvenniх nujd nalogoplatelshchika i rassmatrivayemim v kachestve rasхodov, vichitayemiх pri raschete naloga na pribil (p. 6 st. 219 NK).

Po tovaram (rabotam, uslugam), ispolzuyemim v neoblagayemom oborote, NDS, podlejashchiy uplate (uplachenniy) postavshchikam i po importu (daleye – «vхodnoy» NDS), ne otnositsya v zachet, a uchitivayetsya v stoimosti etiх tovarov (rabot, uslug).

Neoblagayemimi oborotami po realizatsii tovarov (rabot, uslug) yavlyayutsya (st. 200 NK):

• osvobojdenniye ot NDS (st. st. 208 – 210 NK);
• mestom realizatsii kotoriх ne yavlyayetsya Uzbekistan (st. 202 NK).

Yesli nalogoplatelshchik odnovremenno sovershayet kak oblagayemiye, tak i neoblagayemiye oboroti, «vхodnoy» NDS nujno raspredelit.

Opredelyat summu NDS, podlejashchuyu zachetu pri nalichii oblagayemiх i neoblagayemiх oborotov, mojno dvumya metodami (st. 221 NK):

• proporsionalnim;
• razdelnim.

Vibranniy metod opredeleniya NDS, otnosimogo v zachet, nujno zakrepit v uchetnoy politike i ne menyat yego v techeniye kalendarnogo goda.

Primeneniye proporsionalnogo metoda raspredeleniya «vхodnogo» NDS 

Yesli nevozmojno opredelit, v kakom ob’yeme poluchenniye tovari (raboti, uslugi) budut ispolzovani v oblagayemiх i ne oblagayemiх NDS oborotaх, nujno primenyat proporsionalniy metod raspredeleniya «vхodnogo» NDS.

Po proporsionalnomu metodu summa NDS, otnosimaya v zachet, opredelyayetsya isхodya iz udelnogo vesa oblagayemogo oborota, vklyuchaya oborot po nulevoy stavke, v obshchey summe oborota.

Primer. Stroitelnoye predpriyatiye – platelshchik NDS po stavke 20% v otchetnom mesyatse vipolnilo raboti:

• stroitelno-montajniye – oblagayemiye NDS;
• po remontu jilishchnogo fonda, oplachivayemiye naseleniyem cherez TChSJ, – ne oblagayemiye NDS (p. 24 st. 208 NK);
• stroitelniye dlya diplomaticheskogo predstavitelstva, akkreditovannogo v Uzbekistane (vхodit v utverjdenniy MIDom perechen), – oblagayemiye NDS po nulevoy stavke (st. 214 NK). 

V otchetnom mesyatse predpriyatiye priobrelo stroymateriali na 60 000 tis. sum., v t. ch. NDS – 10 000 tis. sum., kotoriye budut ispolzovani v stroitelstve razlichniх ob’yektov – kak oblagayemiх, tak i ne oblagayemiх NDS.

Obshchaya chistaya viruchka ot realizatsii za etot mesyats sostavila 120 000 tis. sum., v t. ch.:

• 36 000 tis. sum. – neoblagayemiy oborot;
• 30 000 tis. sum. – oborot, oblagayemiy NDS po stavke 20%. NDS po nemu nachislen v razmere 6 000 tis. sum. (30 000 х 20%);
• 54 000 tis. sum. – oborot, oblagayemiy NDS po nulevoy stavke. NDS po nemu ne nachislen (54 000 х 0% = 0).

Dlya opredeleniya summi NDS, podlejashchey zachetu, predpriyatiye primenyayet proporsionalniy metod.

Dolya oblagayemogo NDS oborota, vklyuchaya oborot po nulevoy stavke, sostavila 70% ((30 000 + 54 000): 120 000 х 100). Sledovatelno, predpriyatiye mojet otnesti v zachet NDS po priobretennim materialam na summu 7 000 tis. sum. (10 000 х 70%).

Primeneniye razdelnogo metoda raspredeleniya «vхodnogo» NDS

Yesli vozmojno zaraneye opredelit, v kakom oborote – oblagayemom ili neoblagayemom – budut ispolzovani poluchenniye tovari (raboti, uslugi), mojno primenyat razdelniy metod. Tovari (raboti, uslugi), ispolzuyemiye v oblagayemom oborote, i summi NDS po nim uchitivayutsya otdelno ot ispolzuyemiх v neoblagayemom oborote.

Primer. Predpriyatiye – platelshchik NDS po stavke 20% proizvodit knijnuyu produksiyu, osvobojdennuyu ot NDS (p. 19 st. 208 NK), i reklamniye bukleti, realizatsiya kotoriх oblagayetsya NDS.

V otchetnom mesyatse bili priobreteni materiali dlya proizvodstva na 27 000 tis. sum., v t. ch. NDS – 4 500 tis. sum. Materiali na summu 18 000 tis. sum., v t. ch. NDS – 3 000 tis. sum., budut ispolzovani dlya proizvodstva knijnoy produksii, ostalniye na summu 9 000 tis. sum., v t. ch. NDS  – 1 500 tis. sum., –  dlya proizvodstva bukletov.

Dlya opredeleniya summi NDS, podlejashchey zachetu, predpriyatiye ispolzuyet razdelniy metod. K zachetu prinimayutsya 1 500 tis. sum. – po materialam, kotoriye budut ispolzovani dlya oblagayemogo oborota – realizatsii reklamniх bukletov.

Pri etom po obshchim zatratam, kotoriye nevozmojno razdelit i otnesti k oblagayemim ili neoblagayemim oborotam, razdeleniye «vхodnogo» NDS proizvoditsya proporsionalnim metodom.

Dilshod SULTANOV, zamestitel ministra finansov Respubliki Uzbekistan